物业公司会计报表编制作业指导书
北京某物业管理有限公司编制，适用于物业公司编制财务报表操作指导。非常不错的会计报表编制流程。
1.0目的
规范会计报表编制工作 , 确保会计报表的编制准确、报送及时。
2.0 适用范围
适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。
3.0职责
3.1公司 / 管理处会计负责会计报表的编制工作。
3.2公司财务部主管负责报表的审核及报送工作。
4.0程序要点
4.1资产负债表
4.1.1资产负债表的资产项目内容 :
a) 流动资产。包括 :
一一货币资金 ;
一一短期投资 ;
一一应收票据 ;
一一应收账款 ;
一一应收补贴款 ;
一一其他应收款 ;
一一存货 ;
一一待摊费用 ;
一一待处理流动资产净损失等。
b) 长期投资。包括 :
一一股权投资 ;
一一债券投资等。
c) 固定资产。包括 :
一一固定资产原价 ;
一一备抵的累计折旧 ;
一一固定资产净值 ;
一一固定资产清理 ;
一一在建工程 ;
一一待处理固定资产净损失等。
d) 其他长期资产。包括 :
一一无形资产 ;
一一递延资产 ;
一一其他长期资产 ;
一一递延税款借项。
4.1.2资产负债表的负债及所有者权益项目内容 :
a) 流动负债。包括 :
一一一短期借款 ;
一一应付账款 ;
一一其他应付款 ;
一一应付工资 ;
一一应付福利费 ;
一一未交税金 ;
一一未付利润 ;
一一其他未交款 ;
一一预提费用 ;
一一年内到期的长期负债等。
b) 长期负债。包括 :
一一长期借款 ;
一一应付债券 ;
一一长期应付款 ;
一一住房周转金等。
e) 所有者权益。包括 :
一一实收资本 ;
一一资本公积 ;
一一盈余公积 ;
一一未分配利润等。
4.1.3资产负债表的编制方法 :
a) 公司 / 管理处会计在填制资产负债表时 , 应分别填列"年初数"和" 期末数"的金额:
一一 "年初数"栏内的各项数据,应根据上年末资产负债表的"期末数"栏内数字填列 ;
一一 "期末数"主要根据总分类账户和有关明细账户填列。
b) 公司 / 管理处会计在填列资产负债表时 , 可以按照不同的方法填列相关的项目 ;
c) 根据总账或明细账的期末余额直接填列的项目 :
一一坏账准备 ;
一一其他应收款 ;
一一固定资产 ;
一一累计折旧 ;
一一固定资产清理 ;
一一在建工程 ;
一一递延资产 ;
一一短期借款 ;
一一其他应付款 ;
一一应付工资 ;
一一应付福利费 ;
一一应交税金 ;
一一未付利润 ;
一一其他未交款 ;
一一实收资本 ;
一一资本公积 ;
一一盈余公积等。
d) 根据有关账户的期末余额合并填列的项目 :
一一货币资金 ;
一一应收账款 ;
一一存货 ;
一一应付账款 ;
一一待摊费用 ;
一一预提费用等。
e) 根据有关账户的期末余额计算分析填列的项目 :
一一应收账款净额 ;
一一固定资产净值 ;
一一长期借款 ;
一一长期应付款 ;
一一未分配利润 ;
一一待处理流动资产净损失 ;
一一待处理固定资产净损失等
4.2主要税金应交明细表
4.2.1主要税金明细表是资产负债表的附表。
4.2.2主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。
4.2.3主要税金应交明细表的编制方法 :
a) 公司 / 管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表 :
一一有关增值税项目 , 应根据 " 应交税金一应交增值税 " 明细账及其所属明细项目分别填列 ;
一一有关消费税项目,应根据"应交税金一应交消费税"明细账分析计算填列 ;
-一有关营业税项目,应根据"应交税金一应交营业税"明细账分析计算填列 ;
一一有关城市维护建设税项目,应根据"应交税金一应交城市维护建设税" 明细账分别计算填列 ;
一 -有关企业所得税项目,应根据"应交税金一应交所得税"明细账分析计算填列工
b) 公司 / 管理处会计在编制主要税金应交明细表时 , 可根据下列计算公式 , 分析卡算相关项目 :
一一增值税期末未抵扣数 = 期初未抵扣数 + 销项税额 -进项税额 ;
一一增值税期末未交数 = 年初未交数 + 本期转人数 -本期已交数 ;
一 -消费税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -己支数 ;
一一营业税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -己交数 ;
一一城市维护建设税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -已交数 ;
一一企业所得税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -已交数。
4.3损益表
4.3.1公司 / 管理处会计编制损益表 , 应从公司的营业收人开始 , 采a)用多步式结构 :1 计算经营利润 :
经营利润 = 营业收人 -营业费用 -营业税金及附加 ;
b)计算营业利润 :
营业利润 = 经营利润 -管理费用 -财务费用 ;
c)计算利润总额 :
利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收人 + 营业外收人
-营业外支出 + 以前年度损益调整 ;
d计算净利润 :
净利润 = 利润总额 -所得税。
4.3.2损益表的编制方法 :
a) 公司 / 管理处会计应根据损益类总分类账户净发生额填列损益表的 "本月数"栏目 ;
b) 如编制年度损益表 , 应填列上年全年累计发生额,并将"本月数"改为"上年数"
c) 公司 / 管理处会计应根据各损益类总分类账户的累计净发生额填列"本年累计数",或者根据上月本表的"本年累计数",加上本月本表的 " 本月数"填列 ;
d) 损益表各项目内容的填列方法如下 :
一一 " 营业收人 " 项目。根据 " 营业收人 " 账户的发生额填列 ;
一 -" 营业成本 " 项目。根据 " 营业成本 " 账户发生额填列 ;
一一 " 营业费用 " 项目。根据 " 营业费用 " 账户发生额填列 ;
一一 " 营业税金及附加"项目。根据"营业税金及附加"账户发生额填列;
一一 " 管理费用 " 项目。根据 " 管理费用 " 账户发生额填列 ;
一一 " 财务费用 " 项目。根据 " 财务费用 " 账户发生额填列 ;
一一 " 补贴收人 " 项目。根据 " 补贴收人 " 账户发生额填列 ;
一一 " 营业外收人 " 项目。根据 " 营业外收人 " 账户发生额填列 ; 一一 " 营业外支出 " 项目。根据 " 营业外支出 " 账户发生额填列;
一一"以前年度损益调整"项目。根据"以前年度损益调整"账户发生额填列 ;
一一 " 利润总额 " 根据 " 计算利润总额 " 公式计算结果填列。如为亏损, 则以 " 一 "在本项目内填列 ;
一一 " 所得税 " 项目。根据 " 所得税 " 账户发生额填列 ;
-一 " 净利润 " 项目。根据 " 计算净利润 " 公式计算结果填列。如亏损 , 以 " 一 " 在本项目内填列。
4.4利润分配表
4.4.1利润分配表是损益表的附表。
4.4.2公司 / 管理处会计应从税后利润(净利润)开始编制利润分配表。 4.4.3利润分配表的主要内容有 :
a) 净利润的增减调整项目 ;
b) 净利润的分配 ;
c) 未分配利润。
4.4.4利润分配表的编制方法 :
a)公司 / 管理处会计应根据当年 " 本年利润 " 及 " 利润分配 " 账户及其所属明细账 户的记录分析填列利润分配表的 " 本年实际 " 栏目 ;
b) "上年实际"栏根据上年" 利润分配表" 填列 ;
c)利润分配表各项目内容的填制方法如下 :
-一 " 净利润 " 项目。根据 " 损益表 " 中的 " 净利润 " 项目的 " 本年累计 " 数填列 ;
-一 "应交特种基金 " 项目。根据公司应上缴财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金填列 ;
一一"年初未分配利润"项目。根据上年利润分配表 " 未分配利润 " 项目的 " 本年实际 " 数填列 ;
一一"盈余公积补亏"项目。根据公司用盈余公积弥补亏损的数据分析填列 ;
一一 " 提取盈余公积 " 项目。根据公司实际提取的盈余公积分析填列 ;
一一 " 应付利润 " 项目。根据公司应付给投资者或其他单位、个人的利润分析填列。
4.5营业收支明细表
4.5.1营业收支明细表是损益表的附表。
4.5.2公司 / 管理处会计可按营业业务的类别自行设置栏目 , 分别编制。
4.5.3营业收支明细表各项目内容的编制方法如下 :
a) "营业收人"项目。根据 "营业收人" 明细账户的贷方分析计算填列 ;
b) 营业成本 "项目。根据"营业成本"明细账户的借方分析计算填列 ;
c) "营业费用 " 项目。根据 "营业费用"明细账户的借方分析计算填列 ;
d) "营业税金及附加"项目。根据"营业税金及附加"账户借方分析填列 :
e) "营业利润 " 项目。根据营业收人减去营业成本、营业费用、营业税金及附加的 差额计算填列。
4.6 财务状况变动表
4.6.1财务状况变动表的结构 :
a)左方 " 流动资金的来源和运用 "
一一流动资金的来源部分。包括 : 本年净利润、其他来源 ;
一一流动资金运用部分。包括 : 利润分配、其他运用 ;
一一财务状况表左方的"流动资金来源合计"减去"流动资金运用合计"为公司本年度内流动资金增加净额。
b) 右方的 " 流动资金各项目的变动 "
一一流动资产增加数额。反映公司年度内各项流动资产增加 ( 或减少 ) 变动的结果 ;
一一流动负债增加数额。反映公司本年度内各项流动负债增加(或减少) 变动的结果 ;
一一财务状况变动表右方的"流动资产增加净额"减去"流动资产负债增加净额",为公司本年度内流动资金增加(或减少)净额。
4.6.2财务状况变动表的编制方法 :
a)流动资金来源和运用变动的编制方法 :
一一"本年净利润"项目.根据 "损益表"上"净利润"项目"本年累计数"栏的数字填列 ;
一一"固定资产折旧"项目。根据"累计折旧"项目的贷方发生额分析填列
一一"递延资产摊销"项目。根据"递延资产"账户贷方发生额分析计算填 列;
一一"固定资产盘亏(减盘盈)"项目。根据"营业外支出"和"营业外收人" 账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列 ;
一一"清理固定资产损失( 减收益 )"项目.根据 " 营业外收人 " 和 " 营业外支出 "账户所属有关明细账户中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列 ;
一一"递延税款 " 项目。根据 " 递延税款 " 账户的贷方发生额填列 , 如公司当期既有借方发生额 , 又有贷方发生额 , 应按借贷方相抵后的净额填列本项目 ;
一一"其他不减少流动资产的费用和损失 " 项目 O 根据 " 营业外支出 "所属有关明细账户分析填列 ;
一一"固定资产清理收人( 减清理费用 )" 项目。根据 " 固定资产清理 " 账户分析填列 ;
一一"资本净增加额"项目。根据"实收资本"、"资本公积"和"盈余公积" 账户的年末余额与年初余额差额的合计数填列 ;
一一"提取盈余公积 " 项目。根据 " 利润分配 " 账户所属 " 提取盈余公积 " 明细账户的借方发生额填列 ;
一一"应付利润 " 项目。根据 " 利润分配 " 账户所属 " 应付利润 " 明细账户的借方发生额填列 ;
一一"应交特种基金 " 项目。根据 " 利润分配 " 账户所属 " 应交特种基金"明细账户的借方发生额填列 ;
一一"固定资产和在建工程净增加额 " 项目。根据 " 固定资产 " 、 " 累计折旧 " 和 " 在建工程 " 账户的记录分析填列 ;
b) 流动资金各项目变动的编制方法 :
一一根据 " 资产负债表 " 中的各项资产、负债的年初数和年末数的差额直接填列 ;
一一年末数大于年初数的为增加 , 在表上以正数填列 ; 年末数小于年初数的为减少 ,在表上以 " 一 " 号填列。
4.7代管维修基金收支情况公布表
4.7.1代管维修基金收支情况公布表的内容 :
a) 上季结余 ;
b) 本季收人 ;
c) 本季支出 ;
d) 本季余额 ;
e) 其他项目。
4.7.2代管维修基金收支情况表的编制方法 :
a) 根据上季 " 代管维修基金收支情况表 " 的 " 本季余额 " 栏目的数据填列 " 上季 结余 " 项目 ;
b) 根据本季实际收取的代管维修基金数额填列 " 本季收人 " 栏目 ;
c) 根据本季维修项目实际支付的费用数额填列 " 本季支出 " 栏目 :
d) 根据"上季结余"加上"本季收人"减去"本季支出"的数据填列"本季余额"栏目。
4.8物业管理费收支季度公布表
4.8.1物业管理费收支季度公布表的项目内容 :
a) 收人项目 :
一一管理费 ;
一一房租费 ;
一一停车场收人 ;
一一有偿服务费 ;
一一其他项目。
b) 支出项目 :
一一管理人员工资 ;
一一管理人员福利 ;
一一行政办公费 ;
一一差旅费 ;
一一办公用水电费 ;
一一公共设备、设施管理维护运行水电费 ;
一一设备、工具维修养护费 ;
一一保安、清洁费 ;
-一社区文化费 ;
一一公共事务费 ;
一一公共绿化养护费 ;
一一法定税费、保险费 ;
一一管理佣金 ;
一一其他项目
4.8.2费用收支季度公布表的编制方法 :
a) 公司 / 管理处会计根据当季 " 营业收人一管理费 " 明细账户的贷方发生额 , 填列 " 管理费 " 项目 ;
b) 根据当季 " 营业收人一房屋出租 " 明细账户的贷方发生额 , 填列 "房租 " 项目 ;
c) 根据当季 " 营业收人一停车场 " 明细账户的贷方发生额 , 填列 " 停车场收人 " 项目 ;
d) 根据当季 " 营业收人一代办性服务收人 " 、 " 营业收人一兼营服务收人 " 等相关 账户的贷方发生额分析计算 , 填列 " 有偿服务费 " 项目 ;
e) 根据当季 " 管理费用一工资 " 明细账的借方发生额 , 填列 " 管理人员工资 " 项目 ;
f) 根据当季 " 管理费用一福利费 " 明细账的借方发生额分析填列 " 管理人员福利 费 " 项目 ;
g) 根据当季 " 管理费用一办公费 " 明细账户的借方发生额 , 填列 " 办公费 " 项目 ;
h) 根据当季 " 管理费用一差旅费 " 明细账户的借方发生额 , 填列 " 差旅费 " 项目 ;
i) 根据当季 " 管理费用一水电费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 办公水电费 " 项目 ;
j) 根据当季 " 管理费用一水电费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 公共设施、 设备管理维护运行水电费 " 项目 ;
k)根据当季 " 管理费用一保安费 " 或 " 管理费用一清洁费 " 明细账户的借方发生 额 , 分析填列 " 保安、清洁费 " 项目 ;
l) 根据当季 " 管理费用一社区文化费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 社区 文化费 " 项目 ;
m)根据当季 " 管理费用一公共事务费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 公共 事务费 " 项目 ;
n)根据当季 " 管理费用一维修养护费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 设备、 工具维修养护费 " 项目 ;
o) 根据当季 " 管理费用一绿化费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 公共绿化 养护费 " 项目 ;
p) 根据 " 管理费用一保踵费 " 及 " 应交税金 " 、 " 营业税金及附加 " 账户的借方发 生额 , 分析填列 " 法定税费、保险费 " 项目 ;
q) 公司 / 管理处会计按照当季 " 营业收人 " 账户发生总额的 10% 计提管理佣金。
4.9会计报表的保送
4.9.1月度会计报表的报送 :
a) 管理处会计应在每月 5 日前向公司财务部主管报送上月报表 :
一--资产负债表
一一损益表 ;
一一主要税金应交明细表 ;
一一其他税务报表 ;
一一其他相关月度报表。
b) 公司财务部主管应根据相关管理处当月实际发生的业务数据审核报
表;
c) 审核无误的 , 财务部主管应在审核栏内签署姓名后交公司财务部会计进行报表合并 ;
d) 公司财务部会计分别将公司与管理处的资产负债表、损益表合并后报公司财务部主管审核;
e) 经审核无误的 , 应加盖公司公章或公司财务专用章后 , 分别报送公司法人、公司经理、公司所属税务部门等其他相关部门。
4.9.2季度会计报表的报送 :
a) 管理处会计应在每季度初的 10 日内 , 编制上季度 " 代管维修基金收支情况公布 表 " 及 " 管理费收支季度公布表 ", 并报送公司财务部主管审核 ;
b) 经审核无误的 , 应在 15 日前交公司经理审批后 , 报送小区业主管理委员会。
4.9.3年度会计报表的报送 :
a) 每年 1 月 10 日前 , 公司会计应编制上年度报表 :
一 -财务状况变动表 ;
一一利润分配表 ;
一一营业收支明细表 ;
一一其他相关年度会计报表。
b) 年度报表报经公司财务部主管审核加盖公司公章后 , 报送公司法人、公司总经理、公司其他相关部门、公司所属税务部门等其他相关政府部门。
4.10 会计报表资料的保管
4.10.1 公司会计报表在报送前由公司财务部会计复印留存 , 按月在公司财务部加密后长期保存。
4.10.2管理处会计报表在报送前由管理处会计复印留存 , 按月归档后加密在管理处长期保存。
4.11会计报表的编制报送情况 , 作为公司 / 管理处财务相关人员绩效考评的依据之一。
5.0记录
5.1〈物业管理费用收支季度公布表〉
6.0相关支持性文件
6.1〈会计核算标准作业规程〉
6.2〈会计核算标准作业规程〉
6.3〈物业维修基金使用与管理标准作业规程〉
物业管理费用收支季度公布表
收人支出盈亏
项目金额项目金额
管理费管理人员工资
房租管理人员福利
停车场收人办公费
有偿服务费差旅费
其他办公水电费
机电设备运转水电费
设备工具修理费
公共设施维修绿化养护费
法定税费、保险费
管理佣金
其他
小计
合计合计
本季度盈亏上季度
结转:累计盈亏
管理外主任 :业主管理委员会 :业主委员会主任 :制表 :
篇2：物业管理会计报表编制规程
物业管理会计报表编制规程
1.0目的
规范会计报表编制工作，确保会计报表的编制准确、报送及时。
2.0适用范围
适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。
3.0职责
3.1公司/管理处会计负责会计报表的编制工作。
3.2公司财务部主管负责报表的审核及报送工作。
4.0程序要点
4.1资产负债表
4.1.1资产负债表的资产项目内容：
a)流动资产。包括：
==货币资金；
==短期投资；
==应收票据；
==应收账款；
==应收补贴款；
==其他应收款；
==存货；
==待摊费用；
==待处理流动资产净损失等。
b)长期投资。包括：
==股权投资；
==债券投资等。
c)固定资产。包括：
==固定资产原价；
==备抵的累计折旧；
==固定资产净值；
==固定资产清理；
==在建工程；
==待处理固定资产净损失等。
d)其他长期资产。包括：
==无形资产；
==递延资产；
==其他长期资产；
==递延税款借项。
4.1.2资产负债表的负债及所有者权益项目内容：
a)流动负债。包括：
==一短期借款；
==应付账款；
==其他应付款；
==应付工资；
==应付福利费；
==未交税金；
==未付利润；
==其他未交款；
==预提费用；
==年内到期的长期负债等。
b)长期负债。包括：
==长期借款；
==应付债券；
==长期应付款；
==住房周转金等。
e)所有者权益。包括：
==实收资本；
==资本公积；
==盈余公积；
==未分配利润等。
4.1.3资产负债表的编制方法：
a)公司/管理处会计在填制资产负债表时，应分别填列"年初数"和"期末数"的金额：
=="年初数"栏内的各项数据，应根据上年末资产负债表的"期末数"栏内数字填列；
=="期末数"主要根据总分类账户和有关明细账户填列。
b)公司/管理处会计在填列资产负债表时，可以按照不同的方法填列相关的项目；
c)根据总账或明细账的期末余额直接填列的项目：
==坏账准备；
==其他应收款；
==固定资产；
==累计折旧；
==固定资产清理；
==在建工程；
==递延资产；
==短期借款；
==其他应付款；
==应付工资；
==应付福利费；
==应交税金；
==未付利润；
==其他未交款；
==实收资本；
==资本公积；
==盈余公积等。
d)根据有关账户的期末余额合并填列的项目：
==货币资金；
==应收账款；
==存货；
==应付账款；
==待摊费用；
==预提费用等。
e)根据有关账户的期末余额计算分析填列的项目：
==应收账款净额；
==固定资产净值；
==长期借款；
==长期应付款；
==未分配利润；
==待处理流动资产净损失；
==待处理固定资产净损失等
4.2主要税金应交明细表
4.2.1主要税金明细表是资产负债表的附表。
4.2.2主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。
4.2.3主要税金应交明细表的编制方法：
a)公司/管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表：
==有关增值税项目，应根据"应交税金一应交增值税"明细账及其所属明细项目分别填列；
==有关消费税项目，应根据"应交税金一应交消费税"明细账分析计算填列；
-一有关营业税项目，应根据"应交税金一应交营业税"明细账分析计算填列；
==有关城市维护建设税项目，应根据"应交税金一应交城市维护建设税"明细账分别计算填列；
一-有关企业所得税项目，应根据"应交税
金一应交所得税"明细账分析计算填列工
b)公司/管理处会计在编制主要税金应交明细表时，可根据下列计算公式，分析卡算相关项目：
==增值税期末未抵扣数=期初未抵扣数+销项税额-进项税额；
==增值税期末未交数=年初未交数+本期转人数-本期已交数；
一-消费税期末未交数=期初未交数+应交数-己支数；
==营业税期末未交数=期初未交数+应交数-己交数；
==城市维护建设税期末未交数=期初未交数+应交数-已交数；
==企业所得税期末未交数=期初未交数+应交数-已交数。
4.3损益表
4.3.1公司/管理处会计编制损益表，应从公司的营业收人开始，采a)用多步式结构：1计算经营利润：
经营利润=营业收人-营业费用-营业税金及附加；
b)计算营业利润：
营业利润=经营利润-管理费用-财务费用；
c)计算利润总额：
利润总额=营业利润+投资收益+补贴收人+营业外收人
-营业外支出+以前年度损益调整；
d计算净利润：
净利润=利润总额-所得税。
4.3.2损益表的编制方法：
a)公司/管理处会计应根据损益类总分类账户净发生额填列损益表的"本月数"栏目；
b)如编制年度损益表，应填列上年全年累计发生额，并将"本月数"改为"上年数"
c)公司/管理处会计应根据各损益类总分类账户的累计净发生额填列"本年累计数"，或者根据上月本表的"本年累计数"，加上本月本表的"本月数"填列；
d)损益表各项目内容的填列方法如下：
=="营业收人"项目。根据"营业收人"账户的发生额填列；
一-"营业成本"项目。根据"营业成本"账户发生额填列；
=="营业费用"项目。根据"营业费用"账户发生额填列；
=="营业税金及附加"项目。根据"营业税金及附加"账户发生额填列；
=="管理费用"项目。根据"管理费用"账户发生额填列；
=="财务费用"项目。根据"财务费用"账户发生额填列；
=="补贴收人"项目。根据"补贴收人"账户发生额填列；
=="营业外收人"项目。根据"营业外收人"账户发生额填列；=="营业外支出"项目。根据"营业外支出"账户发生额填列；
=="以前年度损益调整"项目。根据"以前年度损益调整"账户发生额填列；
=="利润总额"根据"计算利润总额"公式计算结果填列。如为亏损，则以"一"在本项目内填列；
=="所得税"项目。根据"所得税"账户发生额填列；
-一"净利润"项目。根据"计算净利润"公式计算结果填列。如亏损，以"一"在本项目内填列。
4.4利润分配表
4.4.1利润分配表是损益表的附表。
4.4.2公司/管理处会计应从税后利润(净利润)开始编制利润分配表。4.4.3利润分配表的主要内容有：
a)净利润的增减调整项目；
b)净利润的分配；
c)未分配利润。
4.4.4利润分配表的编制方法：
a)公司/管理处会计应根据当年"本年利润"及"利润分配"账户及其所属明细账户的记录分析填列利润分配表的"本年实际"栏目；
b)"上年实际"栏根据上年"利润分配表"填列；
c)利润分配表各项目内容的填制方法如下：
-一"净利润"项目。根据"损益表"中的"净利润"项目的"本年累计"数填列；
-一"应交特种基金"项目。根据公司应上缴财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金填列；
=="年初未分配利润"项目。根据上年利润分配表"未分配利润"项目的"本年实际"数填列；
=="盈余公积补亏"项目。根据公司用盈余公积弥补亏损的数据分析填列；
=="提取盈余公积"项目。根据公司实际提取的盈余公积分析填列；
=="应付利润"项目。根据公司应付给投资者或其他单位、个人的利润分析填列。
4.5营业收支明细表
4.5.1营业收支明细表是损益表的附表。
4.5.2公司/管理处会计可按营业业务的类别自行设置栏目，分别编制。
4.5.3营业收支明细表各项目内容的编制方法如下：
a)"营业收人"项目。根据"营业收人"明细账户的贷方分析计算填列；
b)营业成本"项目。根据"营业成本"明细账户的借方分析计算填列；
c)"营业费用"项目。根据"营业费用"明细账户的借方分析计算填列；
d)"营业税金及附加"项目。根据"营业税金及附加"账户借方分析填列：
e)"营业利润"项目。根据营业收人减去营业成本、营业费用、营业税金及附加的差额计算填列。
4.6财务状况变动表
4.6.1财务状况变动表的结构：
a)左方"流动资金的来源和运用"
==流动资金的来源部分。包括：本年净利润、其他来源；
==流动资金运用部分。包括：利润分配、其他运用；
==财务状况表左方的"流动资金来源合计"减去"流动资金运用合计"为公司本年度内流动资金增加净额。
b)右方的"流动资金各项目的变动"
==流动资产增加数额。反映公司年度内各项流动资产增加(或减少)变动的结果；
==流动负债增加数额。反映公司本年度内各项流动负债增加(
或减少)变动的结果；
==财务状况变动表右方的"流动资产增加净额"减去"流动资产负债增加净额"，为公司本年度内流动资金增加(或减少)净额。
4.6.2财务状况变动表的编制方法：
a)流动资金来源和运用变动的编制方法：
=="本年净利润"项目.根据"损益表"上"净利润"项目"本年累计数"栏的数字填列；
=="固定资产折旧"项目。根据"累计折旧"项目的贷方发生额分析填列
=="递延资产摊销"项目。根据"递延资产"账户贷方发生额分析计算填列；
=="固定资产盘亏(减盘盈)"项目。根据"营业外支出"和"营业外收人"账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列；
=="清理固定资产损失(减收益)"项目.根据"营业外收人"和"营业外支出"账户所属有关明细账户中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列；
=="递延税款"项目。根据"递延税款"账户的贷方发生额填列，如公司当期既有借方发生额，又有贷方发生额，应按借贷方相抵后的净额填列本项目；
=="其他不减少流动资产的费用和损失"项目O根据"营业外支出"所属有关明细账户分析填列；
=="固定资产清理收人(减清理费用)"项目。根据"固定资产清理"账户分析填列；
=="资本净增加额"项目。根据"实收资本"、"资本公积"和"盈余公积"账户的年末余额与年初余额差额的合计数填列；
=="提取盈余公积"项目。根据"利润分配"账户所属"提取盈余公积"明细账户的借方发生额填列；
=="应付利润"项目。根据"利润分配"账户所属"应付利润"明细账户的借方发生额填列；
=="应交特种基金"项目。根据"利润分配"账户所属"应交特种基金"明细账户的借方发生额填列；
=="固定资产和在建工程净增加额"项目。根据"固定资产"、"累计折旧"和"在建工程"账户的记录分析填列；
b)流动资金各项目变动的编制方法：
==根据"资产负债表"中的各项资产、负债的年初数和年末数的差额直接填列；
==年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以"一"号填列。
4.7代管维修基金收支情况公布表
4.7.1代管维修基金收支情况公布表的内容：
a)上季结余；
b)本季收人；
c)本季支出；
d)本季余额；
e)其他项目。
4.7.2代管维修基金收支情况表的编制方法：
a)根据上季"代管维修基金收支情况表"的"本季余额"栏目的数据填列"上季结余"项目；
b)根据本季实际收取的代管维修基金数额填列"本季收人"栏目；
c)根据本季维修项目实际支付的费用数额填列"本季支出"栏目：
d)根据"上季结余"加上"本季收人"减去"本季支出"的数据填列"本季余额"栏目。
4.8物业管理费收支季度公布表
4.8.1物业管理费收支季度公布表的项目内容：
a)收人项目：
==管理费；
==房租费；
==停车场收人；
==有偿服务费；
==其他项目。
b)支出项目：
==管理人员工资；
==管理人员福利；
==行政办公费；
==差旅费；
==办公用水电费；
==公共设备、设施管理维护运行水电费；
==设备、工具维修养护费；
==保安、清洁费；
-一社区文化费；
==公共事务费；
==公共绿化养护费；
==法定税费、保险费；
==管理佣金；
==其他项目
4.8.2费用收支季度公布表的编制方法：
a)公司/管理处会计根据当季"营业收人一管理费"明细账户的贷方发生额，填列"管理费"项目；
b)根据当季"营业收人一房屋出租"明细账户的贷方发生额，填列"房租"项目；
c)根据当季"营业收人一停车场"明细账户的贷方发生额，填列"停车场收人"项目；
d)根据当季"营业收人一代办性服务收人"、"营业收人一兼营服务收人"等相关账户的贷方发生额分析计算，填列"有偿服务费"项目；
e)根据当季"管理费用一工资"明细账的借方发生额，填列"管理人员工资"项目；
f)根据当季"管理费用一福利费"明细账的借方发生额分析填列"管理人员福利费"项目；
g)根据当季"管理费用一办公费"明细账户的借方发生额，填列"办公费"项目；
h)根据当季"管理费用一差旅费"明细账户资料的保管
4.10.1公司会计报表在报送前由公司财务部会计复印留存，按月在公司财务部加密后长期保存。
4.10.2管理处会计报表在报送前由管理处会计复印留存，按月归档后加密在管理处长期保存。
4.11会计报表的编制报送情况，作为公司/管理处财务相关人员绩效考评的依据之一。
5.0记录
5.1〈物业管理费用收支季度公布表〉
6.0相关支持性文件
6.1〈会计核算标准作业规程〉
6.2〈会计核算标准作业规程〉
6.3〈物业维修基金使用与管理标准作业规程〉
物业管理费用收支季度公布表
收人 支出 盈亏 项目金额 项目金额
管理费 管理人员工资
房租 管理人员福利
停车场收人 办公费
有偿服务费 差旅费
其他办公水电费
机电设备运转水电费
设备工具修理费
公共设施维修绿化养护费
法定税费、保险费
管理佣金
其他
小计
合计合计
本季度盈亏上季度
结转：累计盈亏
管理外主任：_____
业主管理委员会：_____
业主委员会主任：_____
制表：_____
篇3：会计报表编制说明
会计报表编制说明
(一)资产负债表编制说明
1.本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法:
(1)“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
(2)“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券等，减去已计提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
(3)“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
(4)“应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列。
(5)“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目填列。
(6)“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
(7)“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
(8)“待摊费用”项目，反映小企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。
(9)“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。
(10)“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。
(11)“长期债权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额分析填列。
(12)“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”和“累计折旧”等科目的期末余额填列。
(13)“工程物资”项目，反映小企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
(14)“在建工程”项目，反映小企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
(15)“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。
(16)“无形资产”项目，反映小企业持有的各项无形资产的账面余额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。
(17)“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。
本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。
(18)“其他长期资产”项目，反映小企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
(19)“短期借款”项目，反映小企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
(20)“应付票据”项目，反映小企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
(21)“应付账款”项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列;如“应付账款”科目所属各明细科目期末为借方余额，应在本表内增设“预付账款”项目填列。
(22)“应付工资”项目，反映小企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列。
(23)“应付福利费”项目，反映小企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。
(24)“应付利润”项目，反映小企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
(25)“应交税金”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列;如“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列。
(26)“其他应交款”项目，反映小企业应交未交的除税金、应付利润等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列;如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列。
(27)“其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
(28)“预提费用”项目，反映小企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
(29)“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。
(30)“长期借款”项目，反映小企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
(31)“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。
(32)“其他长期负债”项目，反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额填列。
(33)“实收资本”项目，反映小企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。
(34)“资本公积”项目，反映小企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
(35)“盈余公积”项目，反映小企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。
(36)“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。
(二)利润表编制说明
1.本表反映小企业在一定期间内实现利润(亏损)的实际情况。
2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
3.本表各项目的内容及其填列方法:
(1)“主营业务收入”项目，反映小企业主要经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。
(2)“主营业务成本”项目，反映小企业主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。
(3)“主营业务税金及附加”项目，反映小企业主要经营业务
应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。
(4)“其他业务利润”项目，反映小企业除主营业务以外的其他业务取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。
(5)“营业费用”项目，反映小企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用，商品流通企业如不单独设置“管理费用”科目，发生的管理费用也在本项目中反映。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。
(6)“管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。
(7)“财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
(8)“投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列;如为投资损失，以“-”号填列。
(9)“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。
(10)“利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列。
(11)“所得税”项目，反映小企业当期发生的所得税费用。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。
(12)“净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。
(13)补充资料中“当期分配给投资者的利润”，反映小企业董事会或类似机构制定并经批准的当年度利润分配方案中分配给投资者的现金股利或利润。
(三)现金流量表编制说明
1.本表反映小企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。
2.本表“本年数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数或本年实际发生数。在编制年度财务会计报告时，还应在“上年数”填列上年全年累计实际发生数。如果上年度现金流量表与本年度现金流量表的项目名称和内容不一致，应对上年度现金流量表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。
3.本说明所指的现金，是指小企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。本说明所指的现金等价物，是指小企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物)。
4.现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
5.现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。
小企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。
6.本表各项目的内容及填列方法如下:
(1)经营活动产生的现金流量
①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。小企业销售材料等业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
②“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除了销售商品、提供劳务收到的现金以外的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。
③“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。
④“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映小企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
小企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。
⑤“支付的各项税费”项目，反映小企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值的税费、实际支付的耕地占用税等，也不包括因多计等原因于本期退回的各项税费。本项目可以根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
⑥“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
(2)投资活动产生的现金流量
①“收回投资所收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
②“取得投资收益所收到的现金”项目，反映小企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，不包括股票股利。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。
③“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
④“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映小企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
⑥“投资所支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括小企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
⑦“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
(3)筹资活动产生的现金流量
①“吸收投资所收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金，本项目可以根据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
②“借款所收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
③“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
④“偿还债务所支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金等。小企业偿还的借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
⑤“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映小企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息等。本项目可以根据“应付利润”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
⑥“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
⑦“汇率变动对现金的影响”项目，反映小企业外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
(四)应交增值税明细表编制说明
1.本表反映属于增值税一般纳税人的小企业应交增值税的情况。
2.本表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法:
(1)“年初未抵扣数”项目，反映小企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。
(2)“销项税额”项目，反映小企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项目应根据“应交税金---应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。
(3)“出口退税”项目，反映小企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金---应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。
(4)“进项税额转出”项目，反映小企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金---应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。
(5)“转出多交增值税”项目，反映小企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金---应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。
(6)“进项税额”项目，反映小企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金---应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。
(7)“已交税金”项目，反映小企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金---应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。
(8)“减免税款”项目，反映小企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金---应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。
(9)“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映小企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金---应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。
(10)“转出未交增值税”项目，反映小企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金---应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。
3.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金---未交增值税”明细科目的有关记录填列。
(五)会计报表附注
除法律、行政法规另有规定外，小企业的年度会计报表附注应披露如下内容:
1.主要会计政策和会计估计及其变更的说明，包括:
(1)会计政策变更的内容和理由;
(2)会计估计变更的内容和理由。
小企业执行的各项会计政策，如果法律或行政法规、规章等要求变更，应按相关衔接办法的规定执行，没有相关衔接办法或是衔接办法未予规定，应进行追溯调整。
2.其他重要事项
(1)应收票据贴现，用于贴现的应收票据的票面金额、利率、贴现率等;
(2)未决诉讼、仲裁形成或为其他单位提供债务担保形成的或有负债;
(3)本期购买或处置的长期股权投资的情况;
(4)本期内与主要投资者往来事项;
(5)其他重要交易或事项，包括融资租入固定资产原价、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对小企业财务状况和经营成果产生重要影响的事项等。