XX物业公司会计科目制度
第 一 章总则
一、为了规范****物业公司(以下简称“公司”)的会计核算，依据《企业会计准则》、《房地产开发企业会计制度》、《物业管理企业会计核算补充规定》以及公司章程的有关规定，特制定本制度。
二、公司会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。
三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。
四、公司会计记帐采用借贷记帐法。
五、公司会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿。
六、公司除法定会计帐册以外，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。
七、公司会计年度报表在报送公司股东和有关主管部门前，须经注册会计师审查、验证。
第 二 章会计科目及使用说明
一、会计科目设置目的
会计科目是按照经济内容和公司管理的要求对会计核算对象进行的科学分类。会计科目是设置帐户、登记帐簿的依据，也是处理经济业务必须遵守的规则。只有正确地设置和使用会计科目，才能将公司的开发经营活动正确、全面、系统地记录清楚，为进行经济活动分析、编制会计报表提供可靠的资料。
二、会计科目表：
序号编号科 目 名称序号编号科目名称
一、 资产类151401长期投资
11001现金161501固定资产
21002银行存款171502累计折旧
31009其他货币资金181701固定资产清理
41101短期投资191603固定资产购建支出
51111应收票据20**01无形资产
61131应收帐款211901长期待摊费用
71141坏帐准备221911待处理财产损溢
81151预付帐款二、 负债类
91133其他应收款232101短期借款
101201物资采购242111应付票据
111203采购保管费252121应付帐款
121211原材料262131预收帐款
131251库存设备272133代收款项
141301待摊费用282134代管基金
序号编号科 目 名 称序号编号科 目 名 称
292151应付工资四、 成本类
302153应付福利费434101物业工程
312161应付股利五、 损益类
322171应交税金445101主营业务收入
332176其他应交款455401主营业务成本
342181其他应付款465501营业费用
352191预提费用475402主营业务税金及附加
362301长期借款485102其他业务收入
372321长期应付款495405其他业务支出
三、所有者权益类505502管理费用
383101实收资本515503财务费用
393111资本公积525201投资收益
403121盈余公积535301营业外收入
413131本年利润545601营业外支出
423141利润分配
三、会计科目使用说明：
第1001号科目：现金
一、本科目核算公司的库存现金。
公司内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、公司设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存核对，做到帐款相符。
第1002号科目：银行存款
一、本科目核算公司存入银行的各种存款
公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。
公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、公司将款项存入银行或其他金融机构, 借记本科目, 贷记“现金”等有关科目;提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
公司按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收、付凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。“银行存款日记帐”定期与“银行对帐单”核对，每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
第1009号科目： 其他货币资金
一、本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途
货币资金等各种其他货币资金。
二、外埠存款是指公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。公司将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票、帐单等报销凭证时，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款是指公司为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。公司在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联, 借记本科目, 贷记“银行存款”科目。公司使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“物资采购”等科目，贷记本科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款是指公司为取得银行本票按照规定存入银行的款项。公司向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目。公司如有多余款或因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。
第1101号科目： 短期投资
一、本科目核算公司购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。
二、公司购入的各种债券和股票，按照实际支付的价款，借记本科目，
贷记“银行存款”科目。
公司购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放但尚未支取的股利，应作为其他应收款处理，按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利), 借记本科目, 按照应收的股利，借记“其他应收款--应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
公司支取的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款--应收股利”科目。
公司转让、出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照实际成本，贷记本科目，按尚未支取的股利，贷记“其他应收款--应收股利”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息, 借记“银行存款”等科目, 贷记本科目和“投资收益”科目。
三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。
第1111号科目：应收票据
一、本科目核算公司因销售商品、提供劳务等而收到的银行承兑汇票。
二、公司收到应收票据，借记本科目，贷记“应收帐款”、“经营收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
三、公司持未到期的应收票据向银行贴现, 应按实际收到金额( 即扣除贴现息后的净额) ，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。
四、公司设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
第1131号科目：应收帐款
一、本科目核算公司在服务经营过程中，由于管理、对外提供和发生暂付款项等业务，应向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
二、公司发生应收款项时, 借记本科目, 贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目;收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
如果公司应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。
三、经批准作为坏帐的应收账款，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借记本科目，贷记“坏帐准备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应按债务人设置明细帐，进行明细核算。
第1141 号科目：坏帐准备
一、本科目核算公司提取的坏帐准备。
二、公司提取的坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目。公司采用应收帐款百分比法提取坏帐准备，年度终了，应按应收帐款余额的1 %提取坏帐准备。公司于第一年提取坏帐准备时，借记“管理费用--坏帐损失”科目，贷记本科目;在以后年度提取坏帐准备时，如应提取坏帐准备的金额大于本科目帐面余额的，应当按其差额，借记“管理费用--坏帐损失”科目，贷记本科目;如应提取的坏帐准备金额小于本科目帐面余额的, 应按其差额, 借记本科目，贷记“管理费用--坏帐损失”科目。
发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。
三、本科目期末贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏帐准备。
第 1151号科目：预付帐款
一、本科目核算公司按照购货合同或劳务合同规定，预先付给供货方或劳务方款项。
预付给承包单位抵作备料款的材料，也在本科目核算。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
1、预付承包单位款;
2、预付供应单位款。
三、公司预付给承包单位的工程款和备料款，借记本科目，贷记“银行存款”科目;拨付承包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“库存材料”等科目;公司与承包单位结算工程价款时，根据承包单位提出的“工程价款结算帐单”结算工程款，借记“物业工程”科目，贷记“应付帐款--应付工程款”科目，同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款，借记“应付帐款”科目，贷记本科目。
公司预付给供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资的发票帐单，根据发票帐单的应付金额，借记“物资采购”科目，贷记“应付帐款”科目;同时，将预付的货款自本科目转入“应付帐款”科目，借记“应付帐款”科目，贷记本科目。
四、本科目应按工程承包单位和物资供应单位名称设置明细帐，进行明细核算。
第1133科目：其他应收款
一、本科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应收股利、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。
二、公司发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。
第1201科目：物资采购
一、本科目核算公司购入各种物资的采购成本。
二、购入物资的采购成本包括：(1)买价;(2)运杂费;(3)流通环节交纳的税金、外汇价差;(4)采购保管费，即公司的材料物资供应部门和仓库在组织材料物资采购、供应和保管过程中发生的各种费用。其中第1、3项应直接计入材料物资的采购成本;运杂费能分清负担对象的，直接计入有关材料物资的采购成本;不能分清负担对象的，按材料物资的重量或买价的比例等分摊标准，分摊计入各有关材料物资的采购成本。采购保管费应先通过“采购保管费”科目核算，月终分配计入各材料物资的采购成本。
三、本科目的使用方法如下：
1、根据发票、帐单支付物资价款和各项费用、税金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目;采用商业汇票结算方式的，购入物资、开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
2、物资到达并已验收入库，而发票帐单尚未收到，货款尚未支付时，可暂不记帐，等发票帐单到达时，再按发票帐单金额记帐，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3、公司根据合同规定预付货款时，借记“预付帐款--预付购货款”，贷记“银行存款”科目;物资验收入库后，再根据审核无误的发票帐单的应付金额，借记本科目，贷记“应付帐款”科目，同时将预付货款自“预付帐款--预付购货款”科目转入“应付帐款”科目。补付货款时，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”科目。
4、购入材料物资在途中的短缺和损耗，应查明原因及时处理。合理损耗(定额内损耗)记入物资材料的采购成本，能够确定应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付帐款”、“其他应付款”科目，贷记本科目。尚待查明原因才能转销的损失，先转入“待处理财产损溢”科目，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。查明原因后，再分别处理。属于自然灾害造成的损失，应扣除残料价值和保险公司赔偿款
后的净损失，借记“营业外支出--非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，属于无法收回的超定额损耗，计入物资采购成本。
5、月份终了，分配计入物资采购成本的采购保管费，借记本科目，贷记“采购保管费”科目。
6、月份终了，将验收入库的物资登记入帐：
(1)验收入库的设备，按实际成本，借记“库存设备”科目，贷记本科目。
(2)验收入库的材料和低值易耗品，按实际成本，借记“库存材料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目。
本科目的期末余额为货款已经支付而物资尚未到达或尚未验收入库的在途物资。
四、本科目应按物资品种设置明细帐进行明细核算。
第1203科目：采购保管费
一、本科目核算公司为采购、验收、保管和收发物资所发生的各种费用。
采购保管费一般包括：采购、保管人员的工资、福利费、办公费、差旅交通费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费(减检验试验收入)、材料整理及零星运费、材料物资盘亏及毁损(减盘盈)等。
二、公司发生的采购保管费，应于月份终了时全部分配计入本月购入的各种物资的实际采购成本。
三、本科目借方核算公司发生的各项采购保管费用，贷方核算已分配计入物资采购成本的采购保管费。
四、本科目应按采购保管费费用项目设置明细帐进行明细核算。
第1211科目：原材料
一、本科目核算公司各种库存材料的实际成本
企业购入的低值易耗品，也在本科目核算。
二、购入并已验收入库的材料和低值易耗品，借记本科目，贷记“物资
采购”、“银行存款”、“应付帐款”、“应付票据”等科目。
领用材料和低值易耗品按实际成本，借记“物业工程”、“管理费用”、“其他业务支出”、“委托加工材料”、“固定资产购建支出”等科目，贷记本科目;企业拨给承包单位抵作预付备料款或预付工程款的材料，借记“预付帐款”科目，贷记本科目;销售的各种材料，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目，同时结转销售成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
三、公司发出材料的实际成本，采用“加权平均法”方法进行计价。
四、公司的各种材料和低值易耗品应定期清查盘点。发现材料盘盈、盘亏或毁损，先转入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。
五、本科目应按材料和低值易耗品保管地点、类别、品名和规格，设置有数量有金额的明细帐进行明细核算。
第1251科目：库存设备
一、本科目核算公司用于物业工程的各种库存设备的实际成本。
二、购入并已验收入库的设备，借记本科目，贷记“物资采购”科目。
设备出库交付安装时，借记“开发成本”科目，贷记本科目。
三、库存设备发生盘盈、盘亏或毁损、应查明原因，及时处理。
盘盈的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏或毁损的设备，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。查明原因后，再进行处理。
四、对外销售不需用的多余设备，按其售价，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目;结转销售设备的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
五、本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称等设置有数量有金额的明细帐进行明细核算。
第1301科目：待摊费用
一、本科目核算公司已经支出但应由本期和以后各期成本分别负担的分摊期在1年以内的各项费用，如预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
开办费、超过1年以上的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在1年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不包括在本科目核算范围内。
二、公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记有关科目;分期摊销时，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用种类设置明细帐，进行明细核算。
第1401科目：长期投资
一、本科目核算公司不准备在1年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
二、本科目设置以下4个明细科目：
1、股票投资;
2、债券投资;
3、其他投资;
4、应计利息。
三、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
1、股票投资：公司进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目;实际支付的价款中含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目(股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款--应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
公司采用成本法核算的，收到发放的股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目;公司采用权益法核算的，应根据被投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目;接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。
2、债券投资：公司进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目，实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目(应计利息)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资)，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
债券应计的利息，应区别情况处理：
面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目( 应计利息) ，贷记“投资收益”科目;企业溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期平均摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资)，按期差额，贷记“投资收益”科目;折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目( 债券投资) ，按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目(债券投资)，按已计利息部分，贷记本科目(应计利息)，未计利息部分，贷记“投资收益”科目。
3、其他投资：公司向其他单位投资转出的固定资产，借记本科目(其他投资)、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目;公司向其他单位投出的现金、材料、无形资产等，借记本科目( 其他投资) ，贷记“银行存款”、“库存材料”、“无形资产”等科目。
公司收到其他投资分得的利润，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目;采取权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。
收回其他投资，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。收回数与帐面数的差额借记或贷记“投资收益”科目。
四、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。
第1501科目：固定资产
一、本科目核算公司所有固定资产的原价。
公司应根据固定资产的标准，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。
公司的固定资产应分别经营用固定资产和非经营用固定资产，并根据管理需要选择适合本企业的固定资产分类标准，进行固定资产的核算。
二、公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入帐：
1、购入的固定资产，按照实际支付的买价，或售出单位的帐面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记帐。
2、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。
3 、其他单位投资转入的固定资产，以评估确认或合同、协议约定的价值记帐。
4、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款及发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。
5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。
6、接受捐赠的固定资产，按同类固定资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。
7、盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。
公司为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用、以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值;在此之后发生的，应当计入当期损益。
已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再进行调整。
企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。
三、企业已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：
1、根据国家规定对固定资产价值重新估价;
2、增加补充设备或改良装置;
3、将固定资产的一部分拆除;
4、根据实际价值调整原来的暂估价值;
5、发现原记固定资产价值有错误。
四、购入的不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;购入需要安装的固定资产，先计入“固定资产购建支出”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。
自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产购建支出”科目。
其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
融资租入的固定资产，应单设明细科目进行核算，交付使用时，借记本科目，贷记“固定资产购建支出”、“长期应付款”等科目。租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。
接受捐赠的固定资产，按所确定的固定资产原价，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢”科目。
五、公司出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
投资转出的固定资产，贷记“长期投资”、“累计折旧”科目，贷记本科目。
盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
六、公司应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别，使用部门和每项固定资产进行明细核算。
临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
第1502科目：累计折旧
一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。
二、公司企业按月计提固定资产折旧, 借记“采购保管费”、“管理费用”、“其它业务支出”等科目，贷记本科目。
三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额，应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。
四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
第1701科目：固定资产清理
一、本科目核算公司因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费和清理收入。
二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷记本科目;应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入--处理固定资产净收益”科目;固定资产清理后的净损失，区别情况处理;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出--非常损失”科目，贷记本科目;属于正常的处理损失，借记“营业外支出--处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。
第1603号科目：固定资产购建支出
一、本科目核算公司进行各项固定资产购建工程所发生的实际支出，包括新建固定资产工程，改、扩建固定资产工程、大修理工程以及购入需要安装设备的安装工程等。
二、公司自营工程，领用工程物资，借记本科目，贷记“原材料”等科目。
固定资产购建工程应负担的职工工资，借记本科目，贷记“应付工资”科目。
公司进行固定资产购建工程所发生的其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。
固定资产购建工程以出包方式出包给外单位施工的，预付承包单位的工程价款，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”等科目;工程完工与承包单位进行工程价款结算时，借记本科目，贷记“应付帐款”科目;补付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、公司发生的工程借款利息，应区别不同情况处理：属于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的造价，借记本科目，贷记“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目;在办理竣工决算之后发生的利息，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目。
四、工程完工交付使用，按工程的实际成本，借记”固定资产“科目，贷记本科目。
五、本科目应按工程项目设置明细帐。
六、本科目的期末余额反映尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程实际支出。
第1801号科目：无形资产
一、本科目核算公司的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
二、公司购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
公司用已入帐的无形资产向外投资，借记“长期投资”科目，贷记本科目。
公司向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目;结转转让无形资产的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
三、各种无形资产应分期平均摊销。企业摊销无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
四、本科目应按无形资产类别设置明细帐。
五、本科目的期末余额反映尚未摊销的无形资产的价值。
第1901号科目：长期待摊费用
一、本科目自核算公司发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的和其他待摊费用。
二、公司发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
固定资产修理支出应在修理间隔期内分期平均摊销;租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内分期摊销，其他递延费用应在受益期内平均摊销。
三、本科目应按照费用的种类设置明细帐。
第1911号科目：待处理财产损溢
一、本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
1、待处理固定资产损溢;
2、待处理流动资产损溢。
三、盘盈的各种材料、固定资产等，借记“库存材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
盘亏、毁损的各种材料、盘亏固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“库存材料”、“固定资产”等科目。
四、各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序批准转销时：
流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“采购保管费”、“管理费用”科目;固定资产盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入--固定资产盘盈”科目;流动资产的盘亏、毁损，借记“采购保管费”、“管理费用”科目，贷记本科目;固定资产的盘亏，借记“营业外支出--固定资产盘亏”科目，贷记本科目。
五、材料物资在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应计入材料物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应自“物资采购”科目转入“应付帐款”、“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付帐款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目;属于自然灾害或正常原因造成的损失，应将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出--非常损失”科目，贷记本科目;属于无法收回的超定额损耗，报经批准扣，借记“采购保管费”科目，贷记本科目。
六、本科目期末如为借方余额，，反映尚未处理的各种财产物资的净损失;如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。
第2101号科目：短期借款
一、本科目核算公司借入的期限在1年以下的各种借款。公司借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。
第2111号科目：应付票据
一、本科目对核算公司对外发生的债务时所开出、承兑的银行承兑汇票。
二、公司开出承兑汇票或以承兑汇票抵付应付帐款时，借记“物资采购”、“应付帐款”等科目，贷记本科目，支付银行承兑汇票的手续时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
三、公司应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔核销。
第2121号科目：应付帐款
一、本科目核算公司因购买材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的价款，以及因出包工程应付给工程承包单位的工程价款。
二、公司购入物资发生的应付帐款，应按全部金额，借记“物资采购”科目，贷记本科目。如果上述物资的货款已经预付，则应将预付的贷款自“预付帐款”科目转入本科目，借记一科目，贷记“预付帐款”科目;支付货款时，应扣除已付的货款;偿付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
公司接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据应付单位的发票帐单，借记有关成本费用科目，贷记一科目，支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、公司与承包单位结算工程价款时，根据经审核的承包单位提出的“工程价款结算帐单”结算工程款，借记“物业工程”科目，贷记本科目。扣回预付工程款和备料款时，借记本科目，贷记“预付帐款”科目。支付给承包单位的工程款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、公司开出、承兑商业汇票抵付应付帐款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
五、本科目应按应付帐款类别设置明细科目，如“应付购货款”“应付工程款”等，并分别按供应单位和承包单位的户名设置明细帐进行明细核算。
第2131科目：预收帐款
一、本科目核算公司按照合同规定向有关单位或个人预收的款项，如公司为产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收的公共性服务费等。
二、公司收到有关单位和个人的预收款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目;收入实现时，借记本科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。
三、为了简化核算手续，对于预收帐款情况不多的公司，也可将预收帐款直接计入“应收帐款”科目，不设置本科目。
四、本科目应按有关单位和个人设置明细帐。
第2133号科目： 代收款项
一、本科目核算公司因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如
代收的水电费、煤气费、有线电视费等。
公司受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算。
二、公司收到代收的各种款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科
目;交给有关单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时，贷记“主营业务收入”科目。
三、本科目应按代收代交费用种类设置明细帐。
第2134号科目： 代管基金
一、本科目核算公司接受委托管理的房屋公用部位、公用设施设备维修
基金。
二、公司收到代管基金时，借记“银行存款--代管基金存款”科目，贷
记本科目。
在实际发生工程支出时，借记“物业工程”科目，贷记“银行存款”、“原材料”等有关科目;工程完工后进行转帐，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目;结转已完物业工程成本，借记“主营业务成本”，贷记“物业工程”科目。
三、本科目应按单栋房屋设置明细帐。
第2181号科目： 其他应付款
一、本科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付租入固定资产租金、存入保证金、应付统筹退休金等。
二、公司发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目;支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按应付或暂收款项的类别和单位或个人设置明细帐。
第2151号科目：应付工资
一、本科目核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、向银行提取现金准备发放工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。
职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“采购保管费”、“营业费用”、“管理费用”“其他业务支出”、“固定资产购建支出”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。
三、本科目应设置“应付工资明细帐”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。
第 2153号科目：应付福利费
一、本科目核算公司提取的福利费。
二、公司提取的福利费，借记“采购保管费”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。
第2171号科目：应交税金
一、本科目核算公司应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税等。
企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、本科目应设置下列明细科目：
1、应交营业税;
2、应交城市维护建设税;
3、应交房产税;
4、应交车船使用税;
5、应交土地使用税;
6、应交所得税;
三、月份终了，公司计算出应由房地产经营收入负担的营业税、城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目;应由其他业务收入负担的营业税、城市维护建设税等，借记“其他业务收入”科目，贷记本科目。
月份终了，公司计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
月份终了，公司计算出当月应交纳的所得税，借记“利润分配--应交所得税”科目，贷记本科目。
四、公司交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
公司与税务机关结算或清算后，补交和税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。
第2161号科目：应付利润
一、本科目核算公司应付给投资人的利润，公司与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付给其他单位或个人利润的，也在本科目核算。
二、公司计算出应支付给投资人的利润，借记“利润分配--应付利润”科目，贷记本科目。
支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。
第2176号科目：其他应交款
一、本科目核算公司除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项。包括教育费附加等。
二、公司计算出应交纳的各种款项，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“利润分配”等科目，贷记本科目;上交各种款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。
四、本科目期末借方余额，为多交的其他应交款;贷方余额为未交的其他应交款。
第2191号科目：预提费用
一、本科目核算公司预得计入成本、费用得尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、固定资产修理费用、借款利息、保险费等。
二、预提时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际支出数与已预提数的差额，应增加或冲减有关项目成本。实际支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入有关项目成本。
预提的固定资产修理费用，借记“管理费用”等科目，贷记本科目;修理工程完工，应按修理工程实际支出冲减预提的修理费用，借记本科目，贷记“固定资产购建支出”科目。实际支出数与已预提数的差额，应计入实际支出期的成本。实际支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入费用。
三、本科目应按照费用种类设置明细帐。
第2301号科目：长期借款
一、本科目核算公司借入的期在一年以上的各种借款。
二、公司借入长期借款时，借记“银行存款”、“固定资产购建支出”、“固定资产”等科目，贷记本科目;归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、长期借款和利息支出和有关费用，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未支付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息计入当期损益。
四、本科目应按借款单位设置明细帐，按借款种类进行明细核算。
五、本科目的期末余额，反映公司尚未偿还的长期借款本息。
第2321号科目：长期应付款
一、本科目核算公司除长期借款以外的其他各种长期应付款。如应付融资租入固定资产的租赁费等。
二、公司融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记“固定资产购建支出”科目，贷记本科目;发生的安装调试等费用，借记“固定资产购建支出”科目，贷记“银行存款”科目;安装完成交付使用时，应按其实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产购建支出”：科目;支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
融资租入的固定资产，不需要安装即可交付使用权，可不通过“固定资产购建支出”科目核算，发生的费用作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和有关科目。
三、长期应付款的利息支出和有关费用除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和有关费用，计入当期损益。
四、本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。
五、本科目的期末余额，反映公司尚未支付的各种长期应付款。
第3101号科目：实收资本
一、本科目核算公司实际收到的投资人投入的资本。
二、公司收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入公司一户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目;收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，应按投出单位的帐面原价，借记“固定资产”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按帐面原价大于确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投出单位的帐面原价，应按确认的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资人投入的材料物资应按确认价值，借记“材料物资”等科目，贷记本科目。
公司将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。
三、本科目应按投资人设置明细帐。
第3111号科目：资本公积
一、本科目核算公司取得的资本公积，包括接受捐赠、资本溢价、法定资产重估增值、资本汇率折算差额等。
二、公司接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目;公司接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或者有关凭据，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
对于投资人交付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资人实际缴付资本时，企业应按实际收到的出资额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目(资本溢价)。
公司按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记“固定资产”、“原材料”等科目，贷记本科目。
公司按规定以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
三、本科目应按资本公积形成的类别进行明细核算。
四、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。
第3121号科目：盈余公积
一、本科目核算公司提取的盈余公积，公司提取的公益金也在本科目核算。
二、公司提取的盈余公积，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
公司用盈余公积金弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目，公司以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
三、本科目的期末余额为提取的盈余公积结存余额。
第3131号科目：本年利润
一、本科目核算公司本年实现的利润(或亏损)总额。
二、期末结转利润时，公司应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目;将“主营业务成本”、“营业费用”、“ 主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的余额，转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“ 营业费用”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目;如为投资损失，作相反会计分录。
年度终了，公司应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目;如为亏损总额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
第3141号科目：利润分配
一、本科目核算公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。
二、本科目一般设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细科目。
公司发生利润分配业务时：
1、公司按规定计算出应交纳的所得税，借记本科目(应所得税)，贷记“应交税金”科目。
2、公司用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。
3、公司从利润中提取的盈余公积，借记本科目(提取盈余公积)，贷记“盈余公积”科目。
4、公司计算出应付给投资人的利润，借记本科目(应付利润)，贷记“应
付利润”科目。
年度终了，公司应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润--未分配利润”科目，贷记本科目;如为亏损总额，作相反会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目“未分配利润”明细科目的借主余额为未弥补的亏损;贷方余额，为款分配的利润。
公司年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，也应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。
调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目(未分配利润);调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目(未分配利润)，贷记有关科目。
年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
三、本科目的年末余额即为因年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。
第4111号科目：物业工程
一、本科目核算公司承接物业工程所发生的各项支出。
公司对业主委员会或物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算。
二、公司承接的房屋公用部位、公用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等有关科目;工程完工后进行转帐，借记“代管基金”科目，贷记“主营业务收入”科目;结转已完物业工程成本，借记“主营业务成本”，贷记本科目。
公司对业主委员会或物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等有关科目;工程完工结转成本，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按工程项目设置明细帐。
第5101号科目：主营业务收入
一、本科目核算公司在物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。
二、公司取得的各项收入，应按下列原则确认：
1、公司应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证
时确认为营业收入的实现。
2、 公司取得的物业管理收入、物业经营收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
3、 公司承接房屋公用部位、公用设施设备大修工程，其工程款应在签证认可后进行转帐，借记“代管基金”科目，贷记本科目。
三、 本科目应按经营收入的种类设置明细帐，如“物业管理收入”、 “物业经营收入”和“物业大修收入”。
四、 期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
第5101号科目：主营业务成本
一、本科目核算公司物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。
二、公司为物业管理所发生的直接费用，直接记入本科目，借记本科目，
贷记“银行存款”、“原材料”、“应付帐款”等科目。
公司经营物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等，直接记入本科目，借记本科目，贷记“代管基金”或“应付帐款”科目。
月份终了，公司应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记“物业工程”。
三、本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。
四、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
第5501号科目：营业费用
一、本科目核算公司专设营销机构的各项经费及其他营销费用。包括机构职工工资、福利费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗和其他经费。其他营销费用具体包括：保险费、广告费、展览费、租赁费(不包括融资租赁费)等费用。
二、公司发生的营业费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、期末，应将本科目的金额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第5402号科目：主营业务税金及附加
一、本科目核算公司日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育附加等。
公司开展其他经营业务，按规定应交纳的营业税、城市维护建设税和教育附加等，应在“其他业务支出”科目核算，不在本科目核算。
二、月份终了，公司按规定计算出应由当月主营业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
第5102号科目：其他业务收入
一、本科目核算公司主营业务以外的其他业务收入，如材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。
二、公司取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科
目应无余额。
四、本科目应按照其他业务的种类设置明细帐。
第 5405 号科目：其他业务支出
一、本科目核算公司发生的与其他业务收入相关的成本、费用，以及相关税金及附加等。
二、公司发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”等有关科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应与“其他业务收入”科目相对应设置明细帐。
第5022号科目：管理费用
一、本科目核算公司行政管理部门(总部)为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用。包括工资、福利费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、技术开发费、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏帐损失以及其他管理费等。
二、公司发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“无形资产”、“待摊费用”、“递延资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏帐准备”等科目。
三、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按管理费用项设置明细帐。
第5503号科目：财务费用
一、本科目核算公司在生产经营过程中，为进行资金筹集等理财活动而发生的财务费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。
为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。
二、公司发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目，发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑损益等，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按财务费用种类设置明细帐。
第5201号科目：投资收益
一、本科目核算公司对外投资取得的收入或发生的损失。
二、公司取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷
记本科目。
公司转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”科目和本科目。收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
第5301号科目：营业外收入
一、本科目核算公司发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款，因债权人原因确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
二、公司发生的营业外收入，借记“待处理财产损益”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按收入项目设置明细帐。
第5601号科目：营业外支出
一、本科目核算企业发生的与公司经营无直接关系的各种支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损益”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第 三 章会计凭证
一、会计凭证的种类
会计凭证按其填制的程序和用途，分为原始凭证和记帐凭证两大类。公司每项经济业务都应取得或填制原始凭证，登记明细帐簿，据以填制记帐凭证。
二、原始凭证是经济业务发生时编制的凭证，有外来和自制两种。原始凭证的基本要求：
(一)、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称;填制凭证日期;填制
凭证单位名称或者填制人名称;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。
(二)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取
得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本公司公章。
(三)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
(四)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
三、公司财务部门根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。
帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、财务部门负责人、公司财务主管人员签名或者盖章。
填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。
除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。
填制记帐凭证，字迹必须清晰、工整，阿拉伯数字和汉字大写数字填写必须符合规定。
四、公司财务部门要妥善保管会计凭证。
原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，须经公司财务副总经理批准，方可复制。
从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由公司财务经理、公司财务副总经理和总经理批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车票、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由公司财务部经理、公司财务副总经理和总经理批准后，代作原始凭证。
第 四 章会计帐簿
一、公司财务部应按照国家统一会计制度的规定和公司会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。公司帐簿的基本格式有四种：
(一)日记帐：分为“现金日记帐”和“银行存款日记帐”。“现金日记帐”和“银行存款日记帐”必须采用订本式帐簿。
(二)三栏式明细帐，是区分明细科目、登记资产、负债、所有者权益的帐簿，须根据记帐凭证逐笔登记。
(三)专用格式明细帐，主要用于登记管理费用、财务费用、销售费用等。
(四)总分类帐。根据科目汇总表的起迄日期，起迄编号及有关会计科目的借、贷方发生额逐笔过入。
二、记帐规则
(一)每本帐簿启用时应在帐簿内附到启封页载明单位名称、帐簿名称、启用日期、共计页数、记帐人签章。调换记帐人员时应在表内注明交接日期和接办人员的姓名，并由接办人签章。
启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
(二)公司会计人员应当根据审核无误的会计凭证按照凭证帐簿的基本要求登记会计帐簿。
(三)帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，应根据错误发生的具体情况分别采用化线更正法、红字更正法和补充登记法进行更正。
(四)必须按月结帐，当月发生的各项经济业务，都应在结帐前登记入帐，总分类帐各科目余额和发生额，必须在编制报表前结算平衡。
(五)公司会计人员应当对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每季度进行一次。
三、记帐程序：采取科目汇总表记帐程序
第 五 章会计报表
一、公司必须按照国家统一会计制度规定的格式和要求编制会计报表。
二、公司应编制的会计报表：
报表编号会计报表名称编报期
会企01表资产负债表月报
会企02表损益表月报
会企03表现金流量表年报
会企02表附表1利润分配表年报
三、会计报表报出日期：
(一)月报须在月份终了五天内报出;
(二)年报须在年度终了六十天内报出。
第 六 章附则
一、本制度由公司财务部负责解释、修改。
二、本制度由公司董事会讨论通过起实施。
篇2：小企业会计制度：会计科目名称和编号
小企业会计制度：会计科目名称和编号
二、会计科目名称和编号
顺序号 编号 名称
(一)资 产 类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1009 其他货币资金
100901 外埠存款
100902 银行本票存款
100903 银行汇票存款
100904 信用卡存款
100905 信用证保证金存款
100906 存出投资款
4 1101 短期投资
110101 股票
110102 债券
110103 基金
110110 其他
5 1102 短期投资跌价准备
6 1111 应收票据
7 1121 应收股息
8 1131 应收账款
9 1133 其他应收款
10 1141 坏账准备
11 1201 在途物资
12 1211 材料
13 1231 低值易耗品
14 1243 库存商品
15 1244 商品进销差价
16 1251 委托加工物资
17 1261 委托代销商品
18 1281 存货跌价准备
19 1301 待摊费用
20 1401 长期股权投资
140101 股票投资
140102 其他股权投资
21 1402 长期债权投资
140201 债券投资
140202 其他债权投资
22 1501 固定资产
23 1502 累计折旧
24 1601 工程物资
25 1603 在建工程
160301 建筑工程
160302 安装工程
160303 技术改造工程
160304 其他支出
26 1701 固定资产清理
27 1801 无形资产
28 1901 长期待摊费用
(二)负 债 类
29 2101 短期借款
30 2111 应付票据
31 2121 应付账款
32 2151 应付工资
33 2153 应付福利费
34 2161 应付利润
35 2171 应交税金
217101 应交增值税
21710101 进项税额
21710102 已交税金
21710103 减免税款
21710104 出口抵减内销产品应纳税额
21710105 转出未交增值税
21710106 销项税额
21710107 出口退税
21710108 进项税额转出
21710109 转出多交增值税
217102 未交增值税
217103 应交营业税
217104 应交消费税
217105 应交资源税
217106 应交所得税
217107 应交土地增值税
217108 应交城市维护建设税
217109 应交房产税
217110 应交土地使用税
217111 应交车船使用税
217112 应交个人所得税
36 2176 其他应交款
37 2181 其他应付款
38 2191 预提费用
39 2201 待转资产价值
220**1 接受捐赠货币性资产价值
220**2 接受捐赠非货币性资产价值
40 2301 长期借款
41 2321 长期应付款
(三)所有者权益类
42 3101 实收资本
43 3111 资本公积
311101 资本溢价
311102 接受捐赠非现金资产准备
311106 外币资本折算差额
311107 其他资本公积
44 3121 盈余公积
312101 法定盈余公积
312102 任意盈余公积
312103 法定公益金
45 3131 本年利润
46 3141 利润分配
314101 其他转入
314102 提取法定盈余公积
314103 提取法定公益金
314109 提取任意盈余公积
314110 应付利润
314111 转作资本的利润
314115 未分配利润
(四)成 本 类
47 4101 生产成本
410101 基本生产成本
410102 辅助生产成本
48 4105 制造费用
(五)损 益 类
49 5101 主营业务收入
50 5102 其他业务收入
51 5201 投资收益
52 5301 营业外收入
53 5401 主营业务成本
54 5402 主营业务税金及附加
55 5405 其他业务支出
56 5501 营业费用
57 5502 管理费用
58 5503 财务费用
59 5601 营业外支出
60 5701 所得税
附 注
小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并:
1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。
2.预收款项和预付款项较多的小企业，可设置“预收账款”和“预付账款”科目。
3.低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。
4.小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。
5.小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。
6.小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。
7.对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。
篇3：小企业会计制度：资产类会计科目使用说明(1)
小企业会计制度：资产类会计科目使用说明(1)
三、会计科目使用说明
(一)资产类科目
1001 现 金
一、本科目核算小企业的库存现金。
二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。
三、现金收支的账务处理:
(一)从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目;将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(二)因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
(三)因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益:如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目;如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。
六、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。
小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、小企业应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定进行核算。
三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据:
(一)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书(存根联)”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。
(二)采用商业汇票方式。
1.采用商业承兑汇票方式。收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
2.采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。
(三)采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。
(四)采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。
(五)采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证;付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。
(六)采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。
(七)采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证;付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理;属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。
(八)以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。
(九)发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“财务费用”科目;如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
五、小企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
六、有外币存款的小企业，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。
期末，各种外币账户(包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等)的外币余额，应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益，分别情况处理:
(一)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用;
(二)与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本;
(三)除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。
七、本科目期末借方余额，反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。
1009 其他货币资金
一、本科目核算小企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
二、外埠存款，是指小企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金---应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金---应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款，是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金---应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、信用卡存款，是指小企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
六、信用证保证金存款，是指小企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“库存商品”、“应交税金---应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。
七、存出投资款，是指小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。
八、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。
九、小企业应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
十、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的其他货币资金。
1101 短期投资
一、本科目核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括各种股票、债券、基金等。
购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。
二、短期投资应当按照取得时的实际成本入账。实际成本是指取得各种股票、债券时实际支付的价款。购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成实际成本。短期投资的实际成本按以下方法确定:
(一)以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，作为实际成本。
(二)投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值作为短期投资的实际成本。
三、短期投资持有期间所收到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。出售短期投资所获得的价款，减去短期投资的账面价值以及尚未收到的已记入“应收股息”科目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。
四、短期投资的账务处理:
(一)购入的各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。企业应按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，按应领取的现金股利、利息等，借记“应收股息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。
(二)投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
(三)收到被投资单位发放的现金股利或利息等时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股份。
(四)出售股票、债券或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记本科目，按未领取的现金股利、利息，贷记“应收股息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
五、小企业应在期末时，对短期投资按成本与市价孰低计量。短期投资的总市价低于总成本的差额，应计提短期投资跌价准备，计入当期损益。
六、本科目应按短期投资种类设置明细账，进行明细核算。
七、本科目期末借方余额，反映小企业持有的各种短期投资的实际成本。
1102 短期投资跌价准备
一、本科目核算小企业提取的短期投资跌价准备。
二、小企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。
短期投资应按照总成本与总市价孰低计量，当总市价低于总成本时，应当计提短期投资跌价准备。
三、会计期末，小企业应将持有的短期投资的总市价与其总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额，借记“投资收益”科目，贷记本科目;如已计提跌价准备的短期投资，其市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
短期投资跌价准备可按以下公式计算:
当期应提取的短期投资跌价准备=当期短期投资总市价低于总成本的金额-本科目的贷方余额
当期短期投资总市价低于总成本的金额大于本科目的贷方余额，应按其差额提取跌价准备;如果当期短期投资总市价低于总成本的金额小于本科目的贷方余额，按其差额冲减已计提的跌价准备;如果当期短期投资总市价高于总成本，应将本科目的余额全部冲回。
四、出售短期投资时，按出售价款，借记“银行存款”等科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，差额部分借记或贷记“投资收益”科目。除债务重组和非货币性交易等以外，出售的短期投资已计提的短期投资跌价准备可在期末一并调整。
五、本科目期末贷方余额，反映小企业已计提的短期投资跌价准备。
1111 应收票据
一、本科目核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、小企业应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。
三、应收票据的账务处理:
(一)小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。
(二)小企业收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。
如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目，贷记“财务费用”科目。
(三)小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面余额，贷记本科目。如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户余额不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。
(四)小企业将持有的应收票据背书转让取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记“材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金---应交增值税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按实际收到或支付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。
如为带息应收票据，将持有的应收票据背书转让取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记“材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金---应交增值税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按尚未计提的利息，贷记“财务费用”科目，按实际收到或支付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。
(五)应收票据到期，应分别情况处理:
1.收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
2.因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
3.到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。
四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
五、小企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
六、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。