酒店总台收银员的收账操作程序

　　一、散客结帐操作程序

　　（1）客人入店时工作程序

　　A、接前厅部转来入住客人两联登记单后：(A)打开电脑核对新住客的姓名、证件(护照或身份证)号码、房号、抵离日期、房价、付款方式等同登记单是否相符，核查接待员签字。(B)确认无误后，结帐员签收，一联退前厅接待，另一联按房号放客人帐袋中。

　　B、办理住客付款手续：(A)收取预定金。按住客房价乘以天数的总额再加收50%款。开预定金收按交客人，收取客人现金。(B)收取信用卡。核查客人身份证，用客人信用卡在信用卡机上拉出信用卡单，请客人在空卡单上签字。客人走后，当天向信用卡公司要授权号，按预收定金的款额申请付款金额。获准授权号后，在卡单上写明，将卡单放入客人帐袋中。(C)对VIP客人及有可靠担保方的客人，离店时一并收款结帐。(D)支票结算。对本地熟悉的、付款信誉高的政府部门、银行系统可收取支票。除此之外不予收取。(E)对旅行社散客，除房费按团队结算方式转帐外，另收取房费总额的50%款，用作支付该客人在店消费的长电、洗衣及其他款项。

　　(2)客人住店期间工作程序

　　A、结帐员接到各经营点收款员送来需挂帐的客人签单后：(A)按其房号打开电脑核对客人的姓名、付款方式及在店消费情况。(B)如果客人消费已超过或临近其预定金额时，应立即同该客人联系前来办理补付款手续。（C)经核查无误后，将该客人的签单费用输入电脑中，同时在帐单上盖"附件章"后放入客人帐袋内。

　　B、接前厅部转来客人换房或延住的通知单时：(A)打开电脑核对客人原住房号、日期及房价等。查看电脑中是否更改准确。(B)如有疑问或不清楚之处，必须及时同前厅经办人联系，处理解决有关事宜。(C)发现付款不足等问题，立即联系客人前来办理有关付款手续。

　　(3)客人离店结帐工作程序

　　A、结帐员向客人问好，收取客人钥匙牌交当时接待员。

　　B、按客人房号从帐袋中取出"预收房金收据"第三联，与客人出示的第一联相核对。

　　C、打电话到房务中心，核查有无该客人的洗衣帐单及客房小酒帐单等。如有，先报金额后送帐单来。

　　D、电话询问总机，核查有无该客人的电话帐单，如有，先报金额送帐单来。

　　E、检查电话接听记录，核查有无该客人当天在餐厅、酒吧及其他场所的消费签单。

　　F、通过电脑进行核算并打印出总消费帐单，开出总消费帐单并连同明细单据一起交客人若客人需开发票，总消费单上加盖"附件章"。

　　G、耐心解答客人消费帐单的有关疑问，并及时同有关部门联系处理解决有关问题。若发生客人拒付某项费用，可请大堂经理出面一起协调解决。

　　H、收款时，要查核客人"预收房金收据"的金额同实际消费金额数，多退少补。退付差额时，请客人在"支款通知单"上签字。

　　I、礼貌地与客人道别。

　　(4)当班工作结束前结帐员的工作、

　　A、整理有关帐单凭据，同收到的现金款项进行核对。

　　B、编制本班总结帐。核对本班结帐人员的收款钱数及开出的帐单。做到钱帐相符。填制"交款单"一式两联。

　　C、编制本班营业日报。

　　D、将营业日报、班结帐及帐单凭据各一式两份。一份交财务，另一份随同钱款、交款单一并送总收款或包封好投入银箱中。

　　（二）旅行社团队结帐收款操作程序

　　(1)团队抵店前准备工作

　　A、团队结帐员接到销售部送来预定到达团队资料时，核查主帐号、团名、国籍、旅行社联、系人及电话、团队人数与用房数、陪同房数、房价、餐费标准、抵离日期等。如不齐全，及时联系销售部填齐。

　　B、开设到店团队新帐卡，按各团队抵店日期顺序将有关资料插入帐袋内。

　　C、如遇团队预订有变更时要及时调整。对临时取消的团队，按规定向旅行社收取"取消费"。此时需销售部写明收取方法及应收金额并签字。

　　(2)团队入店及住店期间结算工作

　　A、收到到店团队登记单，待前厅部做完该团的电脑登记后，结帐员通过电脑打印出已到店团队的资料。抽出预订团的资料进行核对。对有变化的进行调整后开出团队清算单，连同该团登记单及有关资料插入帐袋中。

　　B、根据销售部、宴会预定提供的团队人数、就餐标准及就餐餐厅，结帐员开出通知单，用餐前送至各餐厅收款点。通知单上要注明该团队的团名、主帐号、人数、标准、用餐地点等，以备核对。

　　C、及时联系到店团队的领队或陪同，一起核准该团的确切人数、住房数、房价、餐费标准及离店时间等。同时发放团队人员餐券。

　　D、每天及时准确地将团队个人自付的消费款(长电、洗衣、客房酒吧、餐厅酒吧额外消费)打入其个人电脑中的帐号。

　　(3)团队离店结帐工作

　　A、夜班结帐员早晨下班前用电脑打出当天将离店团队的自费付款的明细金额表，整理好有关结帐资料。

　　B、结帐员在团队离前1小时须和领队或陪同联系上，请他(她)督促团队人员付清个人自费款。

　　C、团队个人结帐程序同散客结帐程序相同。

　　D、离店团队个人自付款全部结清后，结帐员开出"团队行李发放表"交前厅行李房，通知可放行该团队行李。

　　E、将离店团队的有关资料整理好送交夜审。使用电脑的可通过电脑将应收帐转入销售部电脑中。

　　（三）会议团体结帐收款操作程序同旅游团体结帐收款操作程序相同。

　　（四）长包房结帐收款操作程序。

　　(1)结帐员接到长包房客人入住登记单，认真核对公司名称、个人身份、房号、人数、房价、付款方式、住店期限等等。了解掌握长包房合同(合同存销售部)有

关内容。

　　(2)按所定合同规定收取保证金，开出"预收定金单"三联。一联交客人，一联随同保证金款送总收款员。

　　(3)开设客人帐卡，连同有关资料按房号放入帐袋中。

　　(4)每天将长包房所发生的消费(除房费外)帐单经审核后插入客人的帐袋中。

　　(5)月末，电脑打出长包房当月发生费用的总帐单一式三份，一份交客人，一份送信用组，一份送财务部留存。取出客人帐袋中当月发生的所有单据同总帐单进行核对，如有差错疑问，及时进行处理解决。

　　(6)核对无误后，将总帐单连同所有的帐单凭证按房号送长包房客人，请客人当面核点帐单份数，并在回执上签字。

　　(7)了解掌握长包付款限期，协助信用进行催款。

　　(8)每月中旬，编制住店长包房实际付款情况报告，报信用组及销售部。

　　(9)收到长包房付款后，及时在电脑中进行销帐。如需调帐 或冲帐，必须经财务部经理审核 确认后方可进行。

　　(10)长包房住店期满结束，如不续住须结清所有费用，电脑中进行销帐后，要将有关资料送信用组，信用组通知财务出纳办理退付保证金事宜。

　　（五）续房操作流程：

　　（1）由夜班收银员在次日早晨7：00统计当天费用不够的客员帐单，并将房号依次写在续房单上交给接待员。

　　（2）中班收银员在18：00统计当晚欠费的房间号，并将房号通知房务中心。

　　（3）对房务中心反馈的信息作记载（由收银员打电话到欠费房间催房）。

　　（4）夜班收银员接班后将中班未续的房间继续催房，在24：00还未续房的客人交当晚值班经理。

　　（六）餐厅洒吧结帐收款操作程序

　　(1)上岗后了解掌握本班预定就餐宴请等情况，备足零钱做好准备。

　　(2)收到服务员送来的四联点菜单，第一联盖收银章送厨房，第二联收银员留用，第三联传菜部传菜用，第四联服务员留存。

　　(3)客人消费结帐时，按客人桌号取出点菜单，核对消费品种数量并打出帐单，请服务员前去收款。

　　(4)按客人不同付款方式进行结帐收款。

　　A、现金。点清并唱票，注意识别大面额的假钞，找清零钱。

　　B、信用卡。按信用卡操作程序办理。

　　C、住店客签单。核查钥匙牌或住房卡的房号、姓名、住店有效日期及客人签字后，使用POS机的打开电脑进行核对。

　　D、旅行社团队。核查当于团队就餐通知单、核对该团的旅行社团队名称、人数、餐费标准、收取该 团队的"旅行社结算单"，确认被授权人(领队或陪同)的有效签字，并请他在开出的帐 单及"结算单"上签字。

　　E、会议团体。核查会议通知单的会议团名、人数、餐费标准。开出帐单，请指定的会议经办人签字。如客人手持总台发放的餐券，须对餐券上的团名。

　　F、折扣处理。(A)持酒店VIP卡的客人，按卡规定给予折扣。在帐凌晨上写上该卡的号码并请客人签字。(B)长住户客人，按酒店规定给予折扣。(C)其他客人临时需打折扣的，须经餐厅经餐厅经理或授权指定人同意写上原因和签字方可。

　　G、因特殊原因需冲减已开启帐单上的金额时，必须由餐厅经理签字同意。

　　(5)使用保管好餐厅有关帐单、发票。

　　A、使用保管好餐厅的有关帐单必须联号，不能缺联，每班结束，随附营业日报一并交夜审及总收款处或投银。

　　B、发生作废帐单，必须将所有联单一同随帐单交财务部。

　　C、客人如需开发票，收回帐单，盖"附件章"将发票记帐联及帐单一并送财务。

　　D、收款员使用帐单或发票必须连本连号，本班结束交接时，在本班营业日报上注明本班使用的号码。下一班按顺号开列帐单。

　　E、由指定的主管或领班专门负责帐单发票发放管理。收回用完的帐单发票后及时送财务部更换。将新帐单发票发放给收款员。收回、更换及发放的有关人员都要在发放表上签字，以备核查。

　　(7)当班收款员结束时需完成的报表：

　　A、餐厅收款员日报表。

　　B、餐厅(酒吧)营业日报表。

　　C、整理好当班所开出的帐单、编制的报表及收到的钱款，分送财务部及总收银员或投银。

　　（七）信用卡款结帐操作程序

　　（1）注意掌握目前酒店受理通用的信用卡种类及其限额。

　　（2）客人付款使用信用卡时必须核实：

　　A、该卡是否可在本酒店通用。

　　B、该卡是否在有效使用期内。

　　（3）核查信用卡公司发来的"黑名单"。如已列入"黑名单"的，剪去右上角给予没收。客人有客人有意见，可请去争卡中心投诉。

　　（4）在信用卡机上压卡，打出签付单。卡号及内容心须清晰。

　　（5）在签付单上填上客人应付金额，请客人核准并签字。

　　（6）核对客人在签付单上的签字同帐单上及信用卡上签字是否一致。国内信用卡尚需客人出示身份证进行核对姓名及相貌。

　　（7）对超过该信用规定限额的，及时通过银行索取付款权号，获准后，方能办付款手续。

　　（8）将已签名的签付单的会员副联、帐单及发票联交给客人。

　　（9）将每份签付单与该客人的帐单归在一起，按号登记记录单，下班前交总收款或投银。

　　（10）专人负责整理客人已签付的信用卡单，并按时送银行或信用卡公司进行结算。

　　二、收入审核操作程序

　　（1）审核酒店当天各经营部门所有营业收入，编制当天的"客帐汇总表。"第二天早晨下班前打出昨天营业收入的日报表。

　　（2）上班后收集各营业收款点交来的营业报表及各类帐单凭据。使用电脑的可通过电脑打出各营业点当日输入电脑的明细费用表。

　　（3）审核总台结帐的营业日报、帐单凭据的数额是否一致；同各班的交款报告是否一致；核对当天应收的由款员交来的帐单日报数是否一致。

　　（4）审核总台做的"结算收入差额表"中每一笔冲帐数是否合理，是否有负责人签字同意，并同电脑中的数额进行核对。

　　（5）审核当天到店客人的房价及房费： 1、散客房价。根据前厅部及预订部提供的当日房价资料与住客实际房价进行核对，如发现过高或过低的，要找出当天入住

登记单进行核查。2、团队房价。将进店团队的预定通知单同电脑中的实际数进行核对。其内容包括：人数、房间数、房价、陪同房、免费房等。3、免费房。核查酒店审批人的签字及免费理由。4、审核OV房（即有争议的房）是否已是人走房空，通过同前厅部、楼层联系，如果确认已是空房，则对所挂房费及费用进行处理解决。

　　（6）审核当天住店客人餐费：1、分别核对每个餐厅收款员交来的营业日报、帐单发票、餐厅收款员报表的各项数据是否单表相符，是否表表相符。2、核对餐厅帐单序号是否连续。包括今天启用的第一张号码同昨天最后一张是否连号。有断号的要查明原因。如有作废单，须是一式两联，并有当班负责人签字。3、核对现金帐单、签字的应收客帐单元是否与营业日报上的现金交款数及应收客帐款数相同。4、核对司机餐费的发放金额是否已计入宴请客人帐单中，是否符合手续。5、核查酒店中因公招待的餐单是否符合审批手续。

　　（7）审核当天酒店的其他营业收入：1、电话、传真、电传收入。分别核算出应付电话局、电报局的款项及酒店应收的服务费，审核酒店内部使用长电、传真是否符合有关审批手续。2、洗衣费。核算洗衣帐单同电脑中的洗衣费中的金额是否一致。3、审核客人应付的其他费用。如用车费、鲜花费、损坏物品赔偿费等等。这些需通过帐单同营业日报的数额进行核对。

　　（8）将审核中发现的有关问题情况记录到"收入记录本"本。

　　（9）编制"客帐汇总表"。

　　（10）编制酒店营业收入日报表及各经营部门的营业收入日报表达式、根据"客帐汇总表"中的各项收入数分别填入有关收入栏内。2、"营业收入日报表"的横栏中除了反映当天各项收入外，还需反映截止今日的各项营业累计数，并将本日及本日累计数分别与同期的当日及当日累计数进行比较，核算出其增减差额的百分比率。

　　（11）编制昨天营业收入的凭证，借记现金、银行存款及应收帐款等，贷记各项营业收入及其他应付款。

　　（12）将收入凭证交财务部会计登帐。

　　（13）整理经审核的有关帐单、凭据、报表、分别归档保存。

篇2：X公司应收账款管理制度

　　应收账款管理制度

　　第一章 总则

　　一、为充分利用客户信用拓展市场,保障公司资金安全,防范经营风险,缩短应收帐款占用资金的时间,加快公司资金周转,提高公司资金的使用效率,制定本制度。

　　二、本制度所称应收帐款,包括客户依据其信用额度赊销所产生的应收帐款和公司经营中形成的各类债权,具体为应收销货款、预付购货款、其他应收款三项。

　　三、应收帐款的管理部门为财务部和业务部,财务部负责数据传递和信息反馈,业务部负责客户的联系、信息收集查证和款项催收,财务部和业务部共同负责客户信用额度的确定。

　　第二章 客户资信管理

　　四、客户信息档案的建立由业务部负责,由业务部收集查实、录入计算机系统并将相关资料文件归档备查。客户信息档案包括:

　　(一)客户基本资料:包括客户的名称、地址、电话、法定代表人、经营管理者及相关人员的性别年龄、兴趣爱好、家庭情况、学历能力、社会背景,与本公司交往的时间、业务种类等;

　　(二)客户特征:包括客户的市场区域、销售能力、发展潜力、经营战略和经营理念等;

　　(三)业务状况:包括客户的销售业绩、市场份额、市场竞争力、市场地位、与竞争者的关系及与本公司的业务关系和合作情况;

　　(四)交易现状:包括客户的销售活动现状、存在的问题及客户目前的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。

　　五、客户的信息资料由经办业务主管负责收集,凡与本公司交易次数在两次以上的客户均应于第二次交易完成之日起五日内完成建档。

　　六、客户的信息资料为公司的商业秘密,所有经管人员须妥善保管,不得泄露。

　　七、客户的信息资料发生变更时,业务主管应当随时汇总整理后交业务部予以更新或补充。

　　八、客户的信用额度和期限实行定期核定制,由业务主管、业务部经理、财务经理共同初步审定,报总经理(或分管副总经理)核定,每半年对客户的信用额度和期限核定一次,核定后由业务部归档备查。

　　第三章 产品赊销管理

　　九、在市场开拓和产品销售中,凡利用信用额度赊销的,必须由经办业务主管填写赊销申请单,注明赊销期限,由分管负责人严格根据该客户信用额度签批后,财务部方可开票,仓库管理部门方可凭单办理发货手续。

　　十、财务部主管应收帐款的会计严格监督每笔应收帐款的回收和结算。超过信用期限仍未回款的,应及时告知财务部经理,并及时汇总通知业务部清收。

　　十一、凡前次赊销未在约定时间结算的,除客户能提供可靠的担保外,一律不再发货。

　　第四章 应收账款监控

　　十二、财务部应于每月5日前制作上月《客户对账单》,与有应收账款的客户对账,《客户对账单》应由客户亲笔签名或加盖公章,特殊情况下可通过传真的方式进行对账,但通过传真方式进行对账的客户,至少每个季度届满五日内交寄一份上一季度《欠款确认书》,交寄给公司的《欠款确认书》应是由客户亲笔签名或加盖公章的原件;

　　十三、公司对外以两个主体经营,即"福建***有限公司广西分公司"和"南宁市***有限公司",业务部及财务部应当核对与客户发生合同关系的主体,签订合同、业务往来、制作《客户对账单》及清收时应当使用相应的、完整的主体名称。

　　十四、业务部应严格对照财务部的《客户对账单》,及时核对、跟踪赊销客户的回款情况,对未按期结算应收账款的客户进行催收,出现异常情况的,及时汇报给总经理或主管副总经理。

　　十五、对超过信用期限或约定期限未支付清货款的客户,按以下制度处理:

　　(一)超过1-10日的,由经办业务主管上报部门负责人,并电话催收;

　　(二)超过11-30日的,由业务部经理上报主管副总经理,派员上门催收,并由业务部对经办业务主管给予相应处罚;

　　(三)超过30日并经催收无效的,由业务部报总经理批准后作个案处理,提请公司法律顾问签发《律师函》,对发《律师函》无效的客户,考虑通过诉讼等方式催收,并由业务部对经办业务主管给予相应处罚;

　　(四)情况紧急或情况特殊的,不受前三款制度的限制。

　　十六、业务主管在外出清收应收帐款前应仔细核对《客户对账单》的正确性,做好行程安排和预算报业务部经理审批。业务主管在外清收帐款的,应随时向业务部经理电话汇报工作进度和行程,款项收回后应整理好相关帐款,由业务部经理签字后及时向财务部交纳相关款项并销帐。

　　十七、业务人员清收应收帐款时有下列行为之一的,一经发现,根据公司制度处罚,情节严重者移交司法部门追究其相关法律责任:

　　(一)不及时上交或侵占、挪用所收款项的;

　　(二)退货不报或积压退货的;

　　(三)将退货转售牟取私利的。

　　第五章 应收账款交接

　　十八、业务主管岗位调换、离职,必须对经手的应收帐款进行交接,未办清交接手续的,不得离岗,公司不

　　予办理离职手续。拒不交接或交接不清的,责任由移交人负责,交接完毕后,责任由接交人负责,公司保留追究拒不交接或交接不清员工全部法律责任的权利。

　　十九、业务人员接交时,应与客户核对帐单,遇有疑问或帐目不清时应立即向主管反映,未立即呈报或故意代为隐瞒的,应与离职人员共同承担责任。

　　二十、离职人员完成移交手续并经相关部门主管确认同意后方可发放该移交人员未结算的工资,未经主管同意而自行发放的,由责任人负责赔偿。

　　二十一、业务人员办理交接时由业务部及财务部监督,移交时发现有贪污或挪用公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证等情形的,除限期全额赔偿外,情节严重的,公司还将依法追究其民事及刑事责任。

　　第六章 附则

　　二十二 、本制度与公司其他制度相冲突的,以本制度为准。

　　二十三、本制度自二OO九年十二月一日起施行。

　　南宁市***有限公司

　　二OO九年十一月五日

　　附件一:客户对账单

　　修改方案:

　　1左上角主体:写明相应主体全称

　　2上月结欠及累计结欠改为"上月欠款"及"累计欠款"

　　附件二:欠款确认书

　　欠款确认书

　　福建***有限公司广西分公司(或南宁市***有限公司):

　　经财务核对,截止 年 月 日 ,我方尚欠贵方货款 元未结清。

　　特此确认

　　确认人(签字盖章):

　　年 月 日

篇3：试论加强应收账款管理工作

　　试论如何加强应收账款管理工作

　　应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，即由于企业销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫运杂费，是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。

　　近几年来，不少企业应收账款居高不下，长期不能收回，使企业资金周转发生困难，资产的流动性下降，加大了企业的经营风险，甚至陷入财务危机，因此如何有效地控制应收账款的增长，已成为企业管理和生死存亡的重要议题。笔者结合企业造成应收账款增长的因素试论述如何加强应收账款管理工作。

　　一、巨额应收账款给企业带来的影响

　　1、影响企业短期偿债能力。企业的流动资产是影响企业资金流动性和短期偿债能力的重要因素。应收账款能否实现，直接影响流动资产的质量。大量的应收账款不能及时回收，势必削弱短期偿债能力。

　　2、增加企业资金占用额。企业把货发出去取得债权，即被视为收入的实现，要收回货币需要一定时间，这就导致企业当期现金净流量减少，而且增加了当期纳税义务，使得企业当期现金流入流出不相匹配。

　　3、致使企业存在利润风险。如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括大量的应收账款。一旦形成坏账，就会影响企业的利润水平及经营发展。

　　二、造成目前各企业应收帐款上升的主要原因有内外部两个方面

　　一、从造成企业应收帐款上升的外部因素上看，大致有以下几方面的原因。

　　一是经济体制转轨中老体制惯性使然。在计划经济时国有企业应收账款很少存在坏账，一进入市场经济体制，原来的供销体系发生了重大变化，由于缺少应变能力等原因而遗留了大量应收账款，相当部分形成死账呆账。二是经济法制建设相对滞后。欠债不还现象蔓延，打官司即使胜诉也无法收回的事司空见惯。三是一些地方政府不合理的干预行为和地方保护主义在作怪。

　　从当前国家经济改革的发展形势上看，国家正在深化国有企业各项体制配套改革，国有大中型企业越来越成为产权明晰，政企分开、权责明确、管理科学的法人实体和市场主体。同时，国家还加大宏观调控力度，加快法制建设，经济环境和秩序趋于好转。因此寻找企业应收帐款上升的主要原因和根治措施还应从企业内部着手。

　　二、应收账款不断上升的主要原因还是在企业内部

　　1、企业缺乏风险意识。经济体制转轨后，产品、供应、销售完全取决于市场，特别是中国加入WTO，市场更是瞬息万变，企业的经营风险增大。在日益激烈的市场竞争中，为了抢占市场,扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收帐款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的帐面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收帐款。

　　2、对应收帐款管理责任部门不清。在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收帐款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不都十分清楚。

　　3、没有有效的内部控制制度，使相应的管理和监督没有跟上。不少企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，放任自流，形同虚设。销售部门只管产品销售，财务部门只管拿到销售清单进行账务处理，财务部门不及时与业务部门核对，对客户欠款的清收缺少必要的沟通和配合，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，使得应收帐款居高不下，帐龄老化，却任其发展，无人问津。以致相当一部份债权债务失去控制，给企业带来严重的经济损失。

　　4、考核制度不合理，约束机制不健全。在有些企业中，管理层领导为追求当期求高收入、高利润，不惜以加大应收账款为代价，片面、盲目扩大商业信用，给企业经营带来风险。或为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收帐款大幅度上升。而对这部分应收帐款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收帐款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。更有甚者，有些心怀不轨之徒钻空子，恶意加大应收账款以暗中捞取好处。

　　5、对客户帐不及时。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对帐，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对帐，有的即使是对了帐，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对帐依据，打起官司拿不出确凿证据，给某些不讲信誉、违反经营合同，恶意拖欠货款的债务人以可乘之机。

　　6、未对应收帐款按风险程度进行分类管理。客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力？不得而知。许多企业没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理，在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

　　7、合同签定不规范。如对签约双方资格、权限合法性，对合同协议有关条款是否明确、合理，以及合同履行能力缺乏必要的审查和认定，以致于经常造成不必要的合同纠纷，产生应收帐款甚至呆、坏帐。

　　三、建立健全降低和控制应收账款的内控制度

　　在目前市场经济环境下企业存在一定数额的应收账款是必要的，并能对企业产品的销售工作起一定的促进作用，但一些企业依然存在着巨额应收账款以及应收账款金额讯速庞大的现象。通过前述,我们认为要防止和控制这些现象，为企业创造良好的经营环境，应在产品的销售管理及财务监控过程中不断健立和完善以下内部控制制度。

　　（一）、明确应收帐款具体由谁来管理

　　应收帐款究竟由谁来管理？有的人认为理所当然应该由销售部门或销售人员管理。但如果真是这样，又如何来监控销售人员呢？让一个销售人员自己对业务进行评价，这样的结果有多大的可靠性？销售人员的异动，造成了其原来管理的客户应收帐款回收的困难，又如何解决呢？因此仅仅由销售部门自己来管理并不妥当。另一种观点认为应该由财会人员来管理。会计人员虽然对企业销售帐务处理比较清楚，但对具体客户的情况也不是十分了解，所以简单地归由财务部门来管理也并不合适。应收帐款的管理，是企业全程信用管理的核心所在。如果一个企业对自己的客户没有了解，又怎么能作出赊销的决定？什么样的客户才能够赊销，应选取多大的额度才合适？什么样的客户宁可降价也不能进行赊销？各种情况应该有一个认真仔细的分析。灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，各企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度。

　　（二）、销售阶段：主要是要做好赊销客户的资信调查和确定赊销的总体规模，加强对赊销工作的控制。

　　1、制订合理的信用政策

　　所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。

　　首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏帐损失增加，得不偿失。

　　第二，采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。

　　第三，建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

　　2、加强客户信用管理

　　企业应设立客户信用管理中心或者类似的机构，客户信用管理中心根据制定的信用政策，负责对每一个拟赊销客户进行信用评价，包括评估其品质、偿债能力、资本、抵押或担保条件，并掌握该客户在工商、税务等部门的有关资料，据以建立客户信用等级档案。例如：优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。同时根据不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，努力把好第一关。

　　3、建立赊销审批制度，加强合同协议审查

　　要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的方式。对确有必要发生的赊销业务，均需经过有审批资格的经办人员审批后，方可进行。企业可根据自身特点和管理要求，设立一个赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。

　　同时，必须重视销售合同、协议的审查和管理工作，要注意以下事项，以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：

　　⑴明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；

　　⑵明确双方的权利和违约责任；

　　⑶确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；

　　⑷加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）。

　　4、制定合理的激励政策，调动催收账款的积极性

　　在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，营销人员不但要推销产品，还要负责收款；货款收不回来，任务就不算完成，把催讨货款与销售人员的经济利益挂钩。要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至全部收回资金为止。并由单位财务部门监督货款回收情况，使应收帐款处在合理、安全的范围之内，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。只有这样，才能把大家的积极性调动起来，把应收账款降到最低限度。

　　（三）、会计核算和监控阶段：主要是加强应收账款的监控，加强催收力度，尽快回笼金。

　　1、对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度

　　企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动等赊销总情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。同时还应对应收账款实行辅助核算，按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认每笔应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。

　　2、实施应收账款的追踪分析

　　应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

　　通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：（1）有多少客户在折扣期限内付款；（2）有多少客户在信用期限内付款；（3）有多少客户在信用期限过后才付款；（4）有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

　　如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

　　3、建立

切实可行的对账制度

　　企业财会部门应制定有效的对帐制度，定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。通过对帐获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

　　以下几种单据、金额等方面误差的容易造成对账困难或失败，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，应及时处理，防止产生呆、坏账。

　　⑴产品结构为多品种、多规格；

　　⑵产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；

　　⑶产品出现平调、退货、换货时；

　　⑷经销商不能够按单对单（销售单据或发票）回款；

　　⑸要主动拒绝用货款垫支其它款项（客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等）。

　　4、不断完善收账政策

　　企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

　　当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。

　　对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。催收时，企业财会部门应及时提供这部分赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供方向和依据；企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。对于那些既不制订还款计划又不提供担保，恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并以强硬态度加紧催收。催收无果，应及时通过法律途径给予解决。

　　5、加强客户管理

　　在日常经营、管理中，经销商和客户出现的一些信息，对企业货款的安全性是有警示作用的。如：

　　经销商、客户的办公地点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；受到其他公司的法律诉讼；公司财务人员经常性的回避；付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；经常找不到公司负责人；公司负责人发生意外；公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确；公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；不正常的不回复电话；开出大量的期票；银行退票（理由：余款不足）；应收帐款过多，资金回笼困难；转换银行过于频繁；以低价抛售商品（低于供货商底价）；突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；发展过快（管理、经营不能同步发展）。

　　当经销商和客户出现以上危险信息时，企业应采取果断、迅速的应变措施，降低应收帐款的回收风险。

　　6、建立应收账款坏账准备制度

　　不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

　　总之，时刻重视产品的适销对路，控制应收账款的增长，作为企业一项长期、制度化的工作，应引起企业领导的高度重视。企业领导应将其看做事关企业生死存亡、树立现代的营销观念，加强管理力度，切实将各项内控措施落实到实处，力求将企业应收账款控制在较合理的水平，使企业产生更大效益。