房地产会计--房地产开发产品销售的核算
一、房地产销售收入确认的一般原则
房地产销售收入确认标准：经营过程已经完成或基本完成并进行交易之后。考虑以下两个重要因素：一是要根据客户的资信程度．并以定金与售价的百分比作为参考，评价其在房地产上首次或继续投资的情况，二是要评价房地产企业对已售出的房产和地产的权利和义务关系的履约程度。因此，房地产销售中，当客户履约的意图已经十分明确，且房地产企业有能力履行合同中规定的义务，使客户不会因为卖方未尽义务而拒绝付款时，即确认该项房地产销售收入的实现。
二、房地产销售收入确认的方法
(一)完全应计法
1。定义：在房地产开发产品所有权已经转移(商品已交付),并满足下列特定条件时以确保收到款项时，确认营业收入。
2。适用条件：
1）试用期满。
2）付款可靠。
3）应收账款收回的把握性强。
4）卖方应尽义务大部分完成。
(二)完工百分比法
1。定义：按工程项目的完工进度(完工百分比)逐期确认营业收入。
2。适用条件：
1）开发项目尚未完工。
2）其他条件与完全应计法相同。
(三)分期收款法
1。定义：开发产品已经交付，货款分期收回，以本期收到的价款或合同约定的本期应收价款，确认营业收入。
2。适用条件：
1）房地产的交易实际上已经完成。
2）因客户初期交款不足等原因而无法合理估计收款情况。
三、房地产开发产品销售核算的科目设置
1。"经营收入"科目：核算房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的经营收入。按商品房销售收入、土地转让收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租产品租金收入等设置明细账。
2。"经营成本"科目：核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等应结转的经营成本。按商品房销售成本、土地转让成本、配套设施销售成本、代建工程结算成本、出租产品经营成本等设置明细账。
3。"其他业务收入"科目：核算主营业务以外的其他业务收入。按商品房售后服务收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等设置明细账。
4。"其他业务支出"科目：核算企业发生的与其他业务收入相关的成本、费用、经营税金及附加等。该科目应与"其他业务收入"科目相对应设置明细账。
四、房地产开发产品销售核算的账务处理：见教材
第四节房地产出租的核算；见教材
篇2：公司销售核算（财务）岗工作流程
公司销售核算(财务)岗工作流程
(一)流程框架
调库单B类销售单
---→------→下发出账
上库存账下库存账,上发出账销售发票---→
-----→
A类销售单上应收账
------→回款单销售会计
上发出商品账---→--→(兑现)
下应收款
(二)库存商品核算
每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表”的数量及成本--→分出调库品种的数量及成本，登记库存商品账借方--→计算库存商品账加权平均单价--→凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总表，登记库存商品账贷方--→结库存商品账--→月末与销售会计核对库存商品账。
(三)发出商品的核算
每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表”的数量及成本--→分出销售品种的数量及成本，登记发出商品账借方--→同时，凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表，登记发出商品账借方--→计算发出商品账加权平均单价--→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方--→结发出商品账--→月末与销售会计核对发出商品账。
注：中转库加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额作为本期结转主营业务成本单价。
本期收货数量+期初结余数量
(四)退货的核算
每月月底审核成本岗传来的退货销售单--→根据销售单备注及单号，分出办事处退货数量和业务单位退货数量--→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价，算出退货成本，形成退货一览表--→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账--→并将退货一览表交于成本岗记账。
(五)主营业务收入核算
1、正常销售
根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联，分出老账(2000年6月1日以前发货)和新账(2000年6月1日以后发货)--→将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总--→与销售会计销售结算岗核对--→编制“主营业务收入明细表”--→编制记账凭证
(1)新账：运行新业务系统自动结转生成凭证
借：应收账款--业务转财务
贷：主营业务收入
应交税金--增值税(销项)
(2)老账：直接在财务系统中编制记账凭证
借：应收账款--老账-办事处
贷：主营业务收入
应交税金--增值税(销项)
2、退货
发生退货时，要求客户单位退回原发票，或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票(当月开出的发票可作作废处理)。核算收入时以负数作正常核算。
(六)主营业务成本核算
根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本--→编制“主营业务成本明细表”--→编制记账凭证
借：主营业务成本
贷：库存商品-中转库--→传主管岗复核
(七)回款的核算
1、开收据
根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据--→将收据传给出纳岗据此收款--→收回出纳收款盖章后的收据存根
2、编制回款凭证
收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单(现金收据、银行回单)--→分出老账回款和新账回款
(1)老账：直接在财务系统中凭回款单分办事处编制记账凭证
借：现金/银行存款
贷：应收账款--老账-办事处--→传主管岗复核
(2)新账：根据回款单据在业务系统中审核回款单位、银行名称、票据号、回款金额、备注填写--→运行业务系统自动生成记账凭证--→从业务系统中打开记账凭证--→修订记账凭证--→打印记账凭证
借：现金/银行存款
贷：应收账款-业务转财务--→传主管岗复核
注：
(1)新账回款须按办事处分开，一个办事处固定用一个临时凭证号，保证财务系统一个办事处回款生成一张记账
(2)自动结转生成的回款记账凭证，经过修订后，摘要栏“应收账款”行应填写业务系统中的临时凭证号，“银行存款行”须注明单位和票据号及回款日期。
(3)修订自动结转记账凭证，应确保银行存款明细科目与回款单一致。
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bsp; (4)若一张回款单同时有老账和新账，应将老账应收账款补充到记账凭证中，并修改银行存款金额，使银行存款与回款单一致。
(八)编制产品销售利润表
各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中;销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。
(九)管理性工作
1、按月编制各产品利润表，每季度结束后15日提交销售情况分析。
2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额。
3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序，协调销售会计核算与财务销售核算关系，保证票据传递及时明晰，销售核算准确规范。
(十)工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度，熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。文章来源自 物业经理人