物业企业资产负债表的格式及填制方法
一、资产负债表的结构
物业管理企业资产负债表反映了物业管理企业在某一时点的资产、负债和所有者权益情况，是物业管理企业对外编报的主要会计报表之一。
根据《企业会计制度》规定，我国物业管理企业的资产负债表采用账户式结构。
二、资产负债表的编制方法
一般情况下，资产负债表的各个项目应该分别填列“年初数”和“期末数”两栏。
(一)“年初数”的填列
“年初数”各项目的数字，应根据上年末(12月31日)资产负债表的“期末数”填列。但是，当本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年度资产负债表规定的各项目名称和内容出现不一致时，按照规定应该对上年年末资产负债表的有关名称和数字按照本年度的规定进行调整，调整后填入本年度资产负债表的“年初数”栏目内。
(二)“期末数”的填列
“期末数”各项目的数字，应根据企业当期各个总分类账户及其所属各明细分类账户的期末余额填列。填列的方法主要有直接填列法和计算分析填列法。
1.直接填列法
直接填列法是根据总账科目或明细科目的期末余额直接填列的方法。
(1)根据总账科目的期末余额直接填列。其主要项目及填列方法见表1所示。
表1
| 资产负债表项目 |
内 容 |
填列方法 |
| 应收票据 |
收到的未到期并且未向银行贴 现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 |
“应收票据”总账科目借方余额 |
| 应收股利 |
因股权投资而应收取的现金股 利或应收其他单位的利润 |
“应收股利”总账科目借方余额 |
| 应收利息 |
因债权投资而应收取的利息 |
“应收利息”总账科目借方余额 |
| 应收补贴款 |
按规定应收的各种补贴款 |
“应收补贴款”总账科目借方余额 |
| 固定资产原价 |
所有固定资产原价 |
“固定资产”总账科目借方余额 |
| 累计折旧 |
所有固定资产的累计折旧 |
“累计折旧”总账科目贷方余额 |
| 固定资产减值准备 |
计提的固定资产减值准备 |
“固定资产减值准备”总账科目贷方余额 |
| 短期借款 |
借入尚未归还的一年期以下(含一年)的借款 |
“短期借款”总账科目贷方余额 |
| 应付票据 |
为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 |
“应付票据”总账科目贷方余额 |
| 应付利润(股利) |
尚未支付的利润(或现金股利) |
“应付利润(股利)总账科目贷方余额 |
| 其他应付款 |
应付和暂收其他单位或个人的款项 |
“其他应付款”总账科目贷方余额 |
| 预计负债 |
预计负债的期末余额 |
“预计负债”总账科目贷方余额 |
| 代管基金 |
代管基金期末余额 |
“专项应付款”总账科目贷方余额 |
| 实收资本(股本) |
实际收到的资本总额 |
“实收资本”(“股本”)总账科目贷方余额 |
| 资本公积 |
资本公积的期末余额 |
“资本公积”总账科目贷方余额 |
| 盈余公积 |
盈余公积的期末余额 |
“盈余公积”总账科目贷方余额 |
(2)根据明细科目的期末余额直接填列。其主要项目及填列方法见表2所示。
| 资产负债表项目 |
内 容 |
填列方法 |
| 法定公益金 |
公益金期末余额 |
“盈余公积”科目所属“法定公益金”科目的期末余额 |
2.计算、分析填列法计算、分析填列法是按照资产负债表项目反映的内容，对有关总账科目或明细科目的期末余额进行计算、分析后的结果填列的方法。(1)根据两个或两个以上总账科目的期末余额计算、分析填列。其主要项目及填列方法见表3所示。表3
| 资产负债表项目 |
内 容 |
填列方法 |
| 货币资金 |
库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等 |
“现金”科目借方余额+“银行存款”科目借 方余额+“其他货币资金”科目借方余额 |
| 存货 |
期末为物业管理而储存的各种库存材料、库存设备、低值易耗品、委托加工材料等各项存货的实际成本 |
[“物资采购”科目借方余额+“采购保管费” 科目借方余额+“库存材料”科目借方余额+“低值易耗品”科目借方余额+“库存设备”科目借方余额+“委托加工物资”科目借方科目余额+(或-)“材料成本差异”科目借方(或贷方)余额]-“存货跌价准备”科目贷方余额 |
| 待摊费用 |
已经支出但应由以后各期分别摊销的费用 |
“待摊费用”科目借方余额+“预提费用”科 目借方余额 |
| 未分配利润(月度报表) |
尚未分配的利润 |
“本年利润”科目贷方余额+“利润分配”科 目贷方余额或“本年利润”科目借方余额+“利润分配”科目借方余额或“本年利润”科目贷方余额-“利润分配”科目借方余额或“利润分配”科目贷方余额-“本年利润”科目借方余额(二者均为借方余额或借方余额大于贷方余额时，加“-”号填列) |
(2)根据两个或两个以上明细科目的期末余额计算、分析填列。其主要项目及填列方法见表13-4所示。表4
| 资产负债表项目 |
内 容 |
填列方法 |
| 预付账款 |
预付给供应单位的购货款 |
“预付账款”所属明细科目借方余额+“应付账款”所属明细科目借方余额 |
| 预收账款 |
按照合同预收购货、接受劳务单位或个人的款项 |
“应收账款”所属明细科目贷方余额+“预收账款”所属明细科目贷方余额 |
| 应付账款 |
因购买材料、物资和接受劳务等应付给供应单位的款项 |
“预付账款”所属明细科目贷方余额+“应付账款”所属明细科目贷方余额 |
(3)根据备抵计算后的净额填列。其主要项目及填列方法见表13-5所示。表5
| 资产负债表项目 |
内容 |
填列方法 |
| 短期投资 |
持有的各种能随时变现、并准备随时变现的，且时间不超过一年(含一年)券、基金及其他投资，减去已提短期投资跌价准备后的净额 |
“短期投资”科目借方余额-“短期投资跌价准备”科目贷方余额 |
| 应收账款 |
因销售产品、提供物业劳务 等，应向购货或接受劳务单位收取的款项，减去已计提的坏账准备后的净额 |
“应收账款”所属明细科目借方余额+“预收账款”所属明细科目借方余额-“坏账准备”科目贷方余额(有关应收账款计提的坏账准备) |
| 其他应收款 |
对其他单位或个人的应收和暂付款项，减去已计提的坏账准备后的净额 |
“其他应收款”科目借方余额-“坏账准备”科目贷方余额(有关其他应收款计提的坏账准备) |
| 长期股权投资 |
不准各在一年内(含一年)变现的各种股权性质投资的可收回金额 |
“长期股权投资”科目借方余额-“长期投资减值准备”科目贷方余额(有关长期股权投资减值准备) |
| 长期债权投资 |
不准备在一年内(含一年)变现的各种债权性质投资的可收回金额 |
“长期债权投资”科目借方余额-“长期投资减值准备”科目贷方余额(有关长期债权投资减值准备) |
| 在建工程 |
期末各项未完工程的实际支出，包括自行建造固定资产、固定资产改扩建、购入需要安装设备的安装工程等 |
“在建工程”科目借方余额-“在建工程减值准备”科目贷方余额 |
| 无形资产 |
各项无形资产的可收回金额 |
“无形资产”科目借方余额-“无形 资产减值准备”科目贷方余额 |
(4)根据总账科目余额与所属明细科目余额计算、分析填列。其主要项目及填列方法见表6所示。表6
| 资产负债表项目 |
内 容 |
填列方法 |
| 长期待摊费用 |
尚未摊销的摊销期在一年以上(不含一年)的各种费用 |
“长期待摊费用”科目余额-“长期待摊费用”明细科目余额(一年内到期) |
| 长期借款 |
借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款本息 |
“长期借款”科目余额-“长期借款”明细科目余额(一年内到期) |
| 应付债券 |
发行的尚未偿还的一年期以上(不含一年)的各种长期债券的本息 |
“应付债券”科目余额-“应付债券”明细科目余额(一年内到期) |
| 长期应付款 |
除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款 |
“长期应付款”科目余额-“长期应付款”明细科目余额(一年内到期) |
(5)根据总账科目或明细科目余额的方向分析填列。其主要项目及填列方法举例见表7所示。表7
| 资产负债表项目 |
内 容 |
填列方法 |
| 应付工资 |
应付而未付的职工工资 |
“应付工资”总账科目余额 |
贷方余额 |
直接填列 |
| 借方余额 |
加“-“号填列 |
| 应付福利费 |
提取的福利费的期末余额 |
“应付福利费”总账科目余额 |
贷方余额 |
直接填列 |
| 借方余额 |
加“-”号填列 |
| 应交税金 |
期末未交、多交或未抵扣的各种税金 |
“应交税金”总账科目余额 |
贷方余额 |
直接填列 |
| 借方余额 |
加“-”号填列 |
| 其他未交款 |
应交而未交的除税金、应付股利等以外的各种款项 |
“其他应交款”总账余额 |
贷方余额 |
直接填列 |
| 借方余额 |
加“-”号填列 |
| 预提费用 |
已经预提并计入成本费用而尚未支付的各种费用 |
“预提费用”总账科目余额 |
贷方余额 |
直接填列 |
| 借方余额 |
填列在“待摊费 用”项目中 |
| 未分配利润 (年度) |
尚未分配的利润 |
“利润分配--未分配利润”明细科目余额 |
贷方余额 |
直接填列 |
| 借方余额 |
加“-”号填列 |
篇2：会计凭证的填制及保管
会计凭证的填制及保管
(一)会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据，填制会计凭证是一项基础性工作，对会计核算过程、会计信息质量等有至关重要的作用。
(二)会计核算员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，打印出的会计凭证有制单人员、审核人员、记账人员、出纳员印章或签字。
(三)报账程序依次为：
取得原始凭证----签批原始凭证----审核原始凭证。
(四)原始凭证的取得：经办人取得原始凭证，应审核原始凭证是否符合以下条件：
自制原始凭证，有经办部门负责 人和经办人员签名或盖章。
从外单位取得的原始凭证，有对应的经济业务专用发票，已注明对方单位名称,具有名称、日期、品种、规格、数量、单位、金额、填制原始凭证单位和相关人员的签章。
遗失原始凭证后制作的代原始凭证,已取得先前原始凭证制作单位盖有公章的证明,证明中已注明原凭证的号码、金额和内容,经负责人签名批准。
原始凭证未涂改，或修改后已加盖开据原始凭证单位的公章。
(六)原始凭证的签批：
报账人须在原始凭证上签名后，报部门负责人审核签名。
报账人借款或报销费用，无论金额多少，须报公司负责人签名同意。
(七)会计凭证登记完毕后按会计凭证编号顺序保管，记账凭证应连同所附的原始单据等按规定要求装订、保管，不得散失。原始单据一般不得外借，若确需借用，经财务会计部负责人同意，办理借用登记后方可提供。
(八)财务会计根据会计核算办法的相关规定登记并打印会计账簿，出纳员根据会计收、付款凭证登记现金日记账和银行日记账。
(九)财务会计根据相关规定定期编制财务报告、会计报表。
